虛設行號

中區國稅局查獲不良記帳業者侵占委託其代理記帳之營業人應繳納之稅款

中區國稅局表示,該局最近查獲某代理記帳事務所代理營業人申報營業稅,卻不申報亦未繳納營業稅,或雖有申報,惟未繳納稅捐,造成所代理報稅的公司行號滯欠稅款,被加徵滯納金及滯納利息。

更有代理記帳業者拿虛設行號開立之不實發票,充當營業人進項憑證,申報扣抵營業稅及列報成本費用,藉以侵占營業人委託其繳納之稅款。

文章來源: 
財政部中區國稅局

破獲某虛設行號集團,將陸續傳訊取得該集團發票之營業人,中區國稅局籲請相關營業人配合在偵訊期間儘速補繳稅款及罰鍰

中區國稅局表示,在彰化地檢署檢察官指揮、警方協助及國稅局配合下,破獲龐大販售發票犯罪集團,清查出販售發票之作業平台及相關中間人網絡,有效打擊逃漏稅。

中區國稅局指出,該局與檢警調機關歷經一年多的調查、分析、研判及蒐證,查扣犯罪集團之主嫌、集團成員及虛設行號名冊、相關帳證、公司行號大小章、營利事業登記證、統一發票、營業稅申報書、銀行存摺、合約書及收款明細單等證物。

而依查扣的證物顯示,該犯罪集團對以往國稅局在查核虛設行號案件時,會從貨物之訂購、運送及相關之付款流程等進行查核之作業方式,可說相當清楚,為了應付國稅局的查核,不但製作不實合約書、訂購單,並且安排虛偽資金流程等,藉以矇騙查核人員。

本案依查扣之虛設行號名冊、合約書、收款明細單、電腦及隨身碟等資料,已掌握相當證物,證明該虛設行號集團及取得該集團虛設行號開立不實發票營業人之不法行為。

該局說明,本次查獲該集團之虛設行號家數有216家之多,虛開發票3萬6千235張、金額382億6千萬元,取得發票之下游營業人更高達4千259家,由於證據已相當明確,主嫌饒玉麟等16人業經檢察官起訴,分別求處12年不等之刑期。於偵訊作業期間,並另查獲一位不肖稅務代理人涉嫌侵占營業人稅款並仲介販賣發票圖利,因情節重大遭檢察官當庭予以逮捕扣押。

該局表示,此次查獲逃漏稅捐類型如下:

分支機構雖非獨立之法人,惟為營業稅法上之營業人,稅捐稽徵機關依法得對分支機構補稅裁罰

財政部臺灣省北區國稅局指出,轄內甲公司新竹分公司因93年間涉嫌無進貨事實,取具虛設行號乙公司開立之統一發票銷售額新臺幣(下同)33,195,000元,虛報進項稅額1,659,750元,經查獲後,核定甲公司新竹分公司補徵營業稅額1,659,750元,並處罰鍰11,618,900元。甲公司新竹分公司不服,申請復查,罰鍰部分因「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」修正予以追減3,319,500元,其餘復查駁回,仍表不服,提起訴願亦遭駁回,循序提起行政訴訟,經臺北高等行政法院判決駁回在案。

該局表示依加值型及非加值型營業稅法第28條前段規定:「營業人之總機構及其他固定營業場所,應於開始營業前,分別向主管稽徵機關申請營業登記。」又財政部85年8月2日台財稅第851912894號函釋:「涉及營業稅部分,依據營業稅法第28條及38條第1項規定,營業人之總機構及其他固定營業場所,應分別向所在地主管稽徵機關申請營業登記,並按期申報銷售額、應納或溢付營業稅額。故總機構與其分支機構如有涉及違章情事,應以其實際發生違章行為之總機構或分支機構為違章主體,由各該主管稽徵機關辦理。」

取得虛設行號發票,有進貨事實,補繳稅款並承諾違章事實,可以減輕處罰;如能供出實際交易對象,且該交易對象已依法處罰,則免予處罰

高雄市苓雅區A公司會計李小姐問:A公司係經營建材買賣,於96年3至4月進貨時,不慎取得虛設行號發票1張,銷售額300,000元,稅額15,000元,申報扣抵銷項稅額,經稽徵機關查獲,會受到怎樣之處罰?有無減免處罰方法?

高雄市國稅局答覆:依據營業稅法第51條第5款規定,納稅義務人虛報進項稅額,除追繳稅款外,按所漏稅額處1倍至10倍罰鍰。另依稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定,有進貨事實,取得虛設行號所開立之憑證申報扣抵,按所漏稅額處3倍之罰鍰。

但於裁罰處分前已補繳稅款及以書面或於談話筆錄中承諾違章事實,及承諾繳清罰鍰者,處2倍之罰鍰;其屬下列違章情事,減輕處罰如下:

(一)漏稅額在1萬元以下及承諾繳清罰鍰者,處1倍之罰鍰。

(二)漏稅額逾1萬元至 10萬元及承諾繳清罰鍰者,處1.2倍之罰鍰。

(三)漏稅額逾10萬元至20萬元及承諾繳清罰鍰者,處1.5倍之罰鍰。

又依據稅務違章減免處罰標準第2條第5款規定,營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證,如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際銷貨之營利事業已依法處罰,免予按稅捐稽徵法第44條規定處罰。

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