融資租賃

承租人給付租賃業乘人小汽車之租金、利息及手續費所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額

近年來油價居高不下,營業人為節省開銷,除了將採購之汽車排汽量降低外,亦紛紛採用「以租代購」方式,取得業務上所需之自用小客車,以降低大筆營業支出及自行維護車輛之成本。

財政部臺灣省北區國稅局表示,營業人購進自用乘人小客車,其進項稅額不得扣抵,為加值型及非加值型營業稅法第19條所規定。營業人若採「融資租賃」承租自用乘人小客車,實際上與分期付款買賣性質相同,承租人給付租賃業乘人小汽車之租金、利息及手續費所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額。至營業人租用汽車載運員工上下班,其有關之進項稅額,除有前揭法條不得扣抵情況外,應准予扣抵。

該局特別提醒,營業人租用車輛,應檢視是否已構成營利事業所得稅查核準則第36條之2規定之「融資租賃」條件,倘確採「營業租賃」方式承租「乘人小汽車」供「業務上」使用,亦無「酬勞員工個人」者,方可依規定申報扣抵。

文章來源: 
財政部北區國稅局

資產售後租回之稅務處理

財政部臺灣省中區國稅局表示:營利事業因資金調度需要,先將自有資產出售,取得相當價款之現金,再向買受人簽約租回,以後逐年支付租金。此種出售與租回,實屬一次交易行為,出售時實際出售價格與財產未折減餘額之差額,屬於未實現出售損益,應予遞延至以後年度,視租約之性質調整折舊(融資租賃)或租金支出(營業租賃)。

該局發現,部分營利事業所得稅結算申報案件,同時列報有大額資產出售損失及該出售資產之折舊。經查該資產出售再租回之融資租賃交易,未依營利事業所得稅查核準則第36條之2第5項規定,將資產出售損失予以遞延認列,以逐年加計於該租賃資產之折舊,國稅局乃剔除出售年度多報的出售損失,予以調整補稅。

隨著經濟活動之發達,營業活動所須之週轉資金可能來自不同的融資標的,營利事業有時可能把機器設備賣給融資公司,取得營運資金。

國稅局提醒營利事業,記得要按出售時實際出售價格與財產未折減餘額之差額列為未實現出售損益,再依租回條件之不同予以遞延至以後年度調整折舊或租金支出。

融資租賃乘人小汽車所支付之進項憑證不得申報扣抵銷項稅額

財政部臺北市國稅局表示,營業人以租賃方式向租賃公司承租自小客車使用,其租賃條件如符合營利事業所得稅查核準則第36條之2規定包括:租賃期間屆滿時汽車所有權無條件移轉承租人、承租人享有優惠承購權、租賃期間達法定耐用年數四分之三以上者及租賃開始時按各期租金及優惠承購價格計算之現值總額達該汽車帳面價值90%以上者,係屬融資租賃。

營業人於融資租賃期間所取得該小客車之進項憑證,依據加值型及非加值型營業稅法第19條規定,不得申報扣抵銷項稅額。

文章來源: 
財政部台北市國稅局
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