進貨退出

營業人依經銷契約或核發獎勵金辦法給付經銷商獎勵金,得否彙總開立「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」?

財政部臺北市國稅局表示,納稅人詢問營業人依經銷契約或核發獎勵金辦法給付經銷商獎勵金,得否彙總開立「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」?

該局指出,依加值型及非加值型營業稅法施行細則第23條規定,營業人依經銷契約取得或支付之獎勵金,應按進貨或銷貨折讓處理。上開獎勵金如係按一定期間(按月、季、年)之進貨或銷貨累積金額計算者,取得獎勵金之營業人得彙總開立「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」,並於該證明單「開立發票」欄內,填列起始期間取得第一張統一發票號碼,及在「退貨或折讓內容」欄「品名」項下,書明「彙開」字樣及起訖期間,免予填列原取得之各張統一發票號碼。

該局呼籲,營業人依經銷合約按期給付經銷商獎勵金時,請依上揭規定辦理,以免因交查異常,增加徵納雙方查證手續及困擾。

文章來源: 
財政部台北市國稅局

財政部臺灣省南區國稅局表示,營業人辦理進銷項電子申報前,請利用「營業稅電子申報繳稅系統」提供之審核程式先行審核

財政部臺灣省南區國稅局表示,營業人辦理進銷項電子申報前,請利用「營業稅電子申報繳稅系統」提供之審核程式先行審核,依照錯誤資料清單之提示,釐正錯誤資料,以免後續退查補正之困擾。該局針對納稅人經常發生的錯誤情形整理說明如下,提醒營業人於登錄進銷項媒體檔案時多加注意:

一、資料所屬年月:指統一發票、其他憑證、退貨或折讓證明單所開立之年月,海關代徵營業稅繳納證之繳納年月,海關退還溢繳營業稅(申報單)之退稅年月。例如:進貨取得1張三聯式收銀機發票,發票內表頭雖為97年3-4月份,但發票內容的開立年月為97年2月,此張發票可於97年3月申報97年1-2月資料時提出扣抵,請注意在登錄資料所屬年月時,必須輸入發票開立之年月「97年02月」。

營業稅進貨退出(銷貨退回)或折讓單申報注意事項

財政部臺灣省北區國稅局表示:依加值型及非加值型營業稅法第15條規定,營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額,應於發生銷貨退回或折讓之當期銷項稅額中扣減之。營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額,應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。

次依財政部91年1月10日台財稅字第0900457915號函規定,因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額應於銷貨退回或折讓之當期或次期申報扣抵。另依財政部92年1月10日台財稅字第0910456851號令規定,營業人取得海關退還之營業稅額,應自行於退稅當期申報扣減進項稅額。

文章來源: 
財政部北區國稅局
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