營利事業所得稅

核定97年度營利事業借款利率最高標準及員工薪資通常水準

財政部表示,依據所得稅法第30條規定,營利事業借貸款項之利息,其應在本營業年度負擔者,准予減除。但非銀行貸款之約載利率,原經稽徵機關參酌市場利率,核定最高標準者,得從其核定。同法第32條第2款規定,合夥及獨資組織之營利事業職工薪資、執行業務之合夥人及資本主之薪資,不論營業盈虧必須支付,且不超過同業通常水準者,得以費用或損失列支。上開所稱「稽徵機關核定之利率最高標準」及「薪資通常水準」,依同法施行細則第35條及第37條規定,由財政部各地區國稅局擬訂,報請財政部核定之。

有關97年度營利事業借款利率最高標準及員工薪資通常水準,業由財政部臺北市國稅局會同其他地區國稅局依前開稅法規定進行調查,參酌96年利率標準、經濟發展、金融業利率變動情形等,於96年11月6日邀集各工商團體、會計師公會及各地區國稅局等共同開會研商擬訂後,報財政部核定。

財政部表示,考量近一年來本國金融業及貨幣市場利率與96年度核定之利率標準比較,尚無明顯變動,故97年度營利事業向非金融業借款之利率標準未予調整;又因97年並無軍公教人員薪資調整計畫,97年度營利事業之員工薪資通常水準亦未予調整。

97年度營利事業借款利率最高標準及員工薪資通常水準核定如下:

  1. 營利事業借款利率最高標準:
    1. 向金融業借款之利息,依約載利率,核實認定。

營利事業經營之營業項目變更,請先辦理變更手續,俾免擴大書審產生異常

財政部高雄市國稅局表示,營利事業經營業務,若與原設立登記之營業項目不符,或有變更時,請記得應先辦理變更登記,俾免當年度營利事業所得稅結算申報若適用擴大書面審核時,因依變更後之行業代號純益率調整申報,與原登記經營之行業代號純益率不符,而產生異常被列為查核對象。

國稅局表示,該局在查核營利事業所得稅擴大書審異常案件時,發現不少營利事業營業項目雖已變更,卻未依規定向主管機關辦理變更登記,便自行依變更後之行業代號純益率適用擴大書面審核案件申報,因各行業之純益率不同,電腦勾稽不符就列為異常,此類未依規定辦理變更登記案件,除須列入查核外,若經輔導後仍未依規定辦理變更登記,將會受處罰。故該局籲請業者應依規定辦理。

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會計新知》企業併購 會計處理趨勢

會計新知》企業併購 會計處理趨勢

【經濟日報╱周建宏】2008.01.25 03:34 am

對很多公司而言,併購是一種成長及提高股東價值的重要策略,理論上,會計處理不應影響到併購決策的制定,但實務上,會計處理的確會一定程度影響到併購決策的評估以及如何與股東及其他利害關係人溝通。

美國會計準則委員會於2007年12月公布新的企業併購會計處理準則,這些新的規定很大程度的改變了過去的會計處理原則及方法,且將對交易的談判及架構安排產生重大影響,也大幅改變併購後的會計處理,更重要的是,新的會計處理方法將提高併購時會計處理及公平價值評估的複雜度,並使併購後的企業損益波動產生重大不確定性。對採曆年制的公司而言,新的美國併購會計準則將於2009年開始適用。

以下列舉幾個會計處理上較重大的改變:

1. 以發行股票支付購買價款的併購交易,將以實際取得控制時的股票公平價值做為計價基礎;

2. 交易的成本及企業重整成本(restructure charges)將直接費用化;

3. 購入之進行中研發(In Process R&D)將以公平價值列為資產;

4. 購入之或有資產及負債將以公平價值認列入帳;

5. 被併購方原來帳上認列之備抵科目將全數消除;

採用扣免繳及股利資料網路申報單位應注意事項

財政部臺灣省中區國稅局表示:96年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單及股利憑單申報將於97年1月31日截止受理,請申報單位多加利用網際網路儘早辦理申報,以免網路擁塞無法順利上傳完成申報。

該局並籲請申報單位注意配合下列事項:

一、首次網路申報採「報稅密碼」認證者,須先至財政部電子申報繳稅服務網站(網址:http://tax.nat.gov.tw)申請密碼再上傳,傳輸成功後即完成申報作業,毋須再檢據向國稅局核驗。

二、申報期間(1月1日至1月31日)如發現錯誤,可再傳輸新檔案以覆蓋舊檔案。但採「報稅密碼」申報者,每日以3次為限;採「工商憑證IC卡」申報者,每日次數不限。

三、上傳成功後,應列印申報回執及各類所得資料申報書(股利申報書),並務必仔細核對件數、金額是否正確。

四、非屬當年度給付之扣繳資料及股利資料,不能採網際網路申報。

網路申報96年度各類所得扣免繳憑單及股利憑單更正應注意事項

財政部高雄市國稅局表示,各申報單位已透過網路申報96年度各類所得扣(免)繳憑單及股利憑單者,如發現申報資料有誤,請儘速依下列規定辦理更正:

核釋營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓者,其辦理當期決算申報期間起算日期之規定

為釐清營利事業辦理當期決算申報期間之起算日期計算疑義,財政部將於近日核釋,營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時,依所得稅法第75條第1項規定辦理當期決算申報時限之起算日,應自主管機關核准日之「次日」起算。同法第92條第1項及第102條之1第1項但書有關填發扣繳憑單及填具股利憑單時限之起算日,比照同一原則辦理。

財政部表示,依據所得稅法第75條第1項規定:「營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時,應於截至解散、廢止、合併或轉讓之日止,辦理當期決算,於45日內,依規定格式,向該管稽徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額,並於提出申報前自行繳納之。」上開條文並未明定「45日內」之起算日期,該部乃分別以73年7月5日台財稅第55300號函及83年8月17日台財稅第831606355號函釋明確規定,應以「主管機關核准之日為準起算」,以作為徵納雙方遵循之依據。惟依90年1月1日起施行之行政程序法第48條第2項規定:「期間以日、星期、月或年計算者,其始日不計算在內。但法律規定即日起算者,不在此限。」本案有關營利事業辦理決算申報之起算點,係依該部函釋辦理,而非依法律或其授權之命令訂定,參酌上開行政程序法及法務部相關函釋之規定,其起算日應自主管機關核准之「次日」起算。

核定「96年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」

擴大書面審核,簡稱擴大書審,係財政部為便於稽徵稅額,於每年營利事業所得稅結算申報前,訂定擴大書審純益率;年營業額在3000萬元以下的營利事業,只要年度結算申報書表齊全,且自行依法調整純益率在規定標準以上,並繳清稅款者,國稅局原則上採用書面審核營利事業所得稅,查帳抽核率通常在1%左右,減輕稽徵查核的壓力。

舉例來說:假設甲公司民國88年度營業額1000萬元,該行業的擴大書審純益率為8%,目前營利所得稅率為25%,減累進差額10,000元,則甲公司應納稅額為($10,000,000 × 純益率8%)× 25% - 10,000 = $190,000(元);也就是說,只要甲公司願意繳納19萬元的營利事業所得稅,國稅局通常會降低抽查比率。
文章來源: 
財政部

企業營運總部免稅所得之計算

為鼓勵公司立足臺灣、放眼天下,公司在中華民國境內設立達一定規模且具重大經濟效益之營運總部,所取得對國外關係企業提供管理服務或研究開發之所得、權利金所得或投資國外關係企業之投資收益及處分利益,可適用促進產業升級條例第70條之1的規定,享受免稅的優惠。

南區國稅局表示,公司計算營運總部租稅獎勵免稅所得時,應依照企業營運總部租稅獎勵實施辦法及營運總部租稅獎勵表填表須知之成本費用認定原則,各項免稅收入之相關成本費用,可明確直接歸屬者,應個別歸屬認列,無法明確歸屬者,得依費用性質,採營業收入、部門薪資、員工人數或使用電腦機時等標準擇一作為分攤之基礎,分攤方式一經選定後,3年內不得變更,各國外關係企業相同項目之免稅收入,均應採同一分攤基礎,不同免稅收入,得分別採用不同之分攤方式,至無法按上述方式直接歸屬或分攤,且確屬相關者,稅捐稽徵機關得按核定免稅收入占營業收入淨額加計非營業收入淨額合計數之比例為基礎分攤。

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