營業稅法

南區國稅局將從4月1日起執行「營業稅選案查核」及「營業稅申報零稅率案件查核作業」專案計畫

南區國稅局將自4月1日起動員所屬營業稅服務區人員執行97年度營業稅選案查核及營業稅申報零稅率案件查核作業,以遏止逃漏稅捐及防止冒退稅款,端正納稅風氣,維護租稅公平正義。

該局表示,依據財政部頒訂之97年度「營業稅選案查核作業」及「營業稅申報零稅率案件查核作業」計畫,將針對轄區內營業人所申報之營業稅資料加以分析並與海關進、出口報單檔相互勾稽,以發現是否有進銷異常情形,且對有明顯異常的營業人進行深入查核,甚至實地訪查,以杜絕虛設行號及以其他不正當方法逃漏或幫助他人逃漏稅捐情事。

該局說明,此2項專案查核重點係針對將取得加值型及非加值型營業稅法第19條規定不得扣抵之進項稅額發票憑證拿來扣抵、進項比率異常或金額鉅大且加值率偏低、免稅比率偏高、應稅統一發票卻開立免稅或零稅率統一發票暨利用假出口或低價高報出口虛報零稅率銷售額及冒退稅款之異常營業人作為選查對象,以瞭解營業人有無覈實開立統一發票,依法誠實納稅及冒退稅款之情形,並防止營業人誤申報適用零稅率,以遏止逃漏稅捐並增裕庫收。此外,去年度發現使用二聯式收銀機統一發票之營業人短漏報銷售額之案件,在今年度也是重點查核項目之一。

社區大樓(廈)管理委員會相關課稅問題

社區大樓(廈)管理委員會出租外牆、屋頂、陽台、停車場、會議廳收取租金應否辦理營業登記?應否課徵營業稅?應否辦理營利事業所得稅結算申報?

社區大樓(廈)管理委員會出租外牆、屋頂、陽台、停車場、會議廳收取租金應否辦理營業登記?應否課徵營業稅?

依據加值型及非加值型營業稅法第1條及第8條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務,除稅法另有免稅規定者外,均應依法課徵營業稅。同法第2條及第6條第2款規定,非以營利為目的之事業、機關、團體、組織,有銷售貨物或勞務者,為營業稅之納稅義務人。

財政部76年8月7日台財稅字第760071994號函規定,大樓(廈)管理委員會,基於守望相助,由該大樓(廈)各業主組織成立,無對外營業情形,可免辦營業登記,其向該大樓(廈)各業主所收管理費,應免徵營業稅。

大樓(廈)停車場,如係按次或計時收費,或提供停車位,定期供住戶以外之他人停車使用按期收費對外營業者,依營業稅法第1條及第3條第2項規定,係屬銷售勞務範圍,應依同法第28條規定辦理營業登記並依法課徵營業稅。又如係招商承辦者,應以該承辦商為對象,依法課徵營業稅。

經濟部工商憑證 IC卡介紹

工商憑證IC卡,是唯一政府核發的企業網路電子身分證,其主要作用在鑑別及確認使用者的身分,防止資料在網路傳輸過程被偽造、竄改或冒名等行為,以保障當事人的權益。

工商憑證IC卡之應用

目前可使用工商憑證之應用

  1. 公司線上申辦系統
  2. 勞工保險局網路申報及查詢作業系統
  3. 行政院衛生署藥品物料聯購網
  4. 中央健康保險局多憑證線上加退保作業系統
  5. 我的E政府
  6. 職訓局外勞線上申辦展延聘僱許可業務
  7. 財政部關稅總局線上委任系統
  8. 財政部關稅總局稅費繳納系統
  9. 財政部關稅總局網路報關系統
  10. 中華電信電子帳單服務
  11. 交通部航港單一窗口服務平台
  12. 營業稅及營利事業所得稅申報繳稅
  13. 電子採購領投標系統
  14. 工業局為民服務網路線上申辦管理資訊系統
  15. 內政部地籍電子謄本申辦
  16. 地政地籍資料查詢
  17. 外籍旅客購物退還營業稅管理系統
  18. 證券期貨市場公文電子交換系統

加值型及非加值型營業稅法第8條、第9條及第15條之1修正條文自97年3月1日起施行

財政部表示,為落實政府保護基礎農業政策,維護農民利益,促進農業經濟發展,經總統令於97年1月16日修正公布加值型及非加值型營業稅法第8條及第9條條文,行政院並依同法第60條規定,訂定自97年3月1日施行。

財政部並以修正條文對照表進一步說明加值型及非加值型營業稅法第8條及第9條修正內容。

 
原條文
修正條文
修正理由









農會、漁會、工會、商業會、工業會依法經營銷售與會員之貨物或勞務及政府委託其代辦之業務,或依農產品市場交易法設立且農會、漁會、合作社、政府之投資比例合計占百分之七十以上股權公司組織之農產品批發市場,依同法第二十七條規定收取之管理費。 農會、漁會、工會、商業會、工業會依法經營銷售與會員之貨物或勞務及政府委託其代辦之業務,或依農產品市場交易法設立且農會、漁會、合作社、政府之投資比例合計占百分之七十以上之農產品批發市場,依同法第二十七條規定收取之管理費。 刪除「股權公司組織」之文字,以符公平原則。









飼料及未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物。 飼料及未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物;農、漁民銷售其收穫、捕獲之農、林、漁、牧產物、副產物 為落實保護基礎農業政策及農民之利益,並提升農產品之附加價值,對於農、漁民銷售其收穫、補獲之農、林、漁、牧產物、副產物免稅,不以生鮮者為限,以符嘉惠農民之立法意旨。





第七條第一項第六款,第八條第一項第三十款之貨物。 第七條第一項第六款,第八條第一項第二十七款之肥料及第三十款之貨物。 為降低國內農產品之生產成本,且國內目前尚無生產肥料產品,爰增列肥料之項目,於進口時免徵營業稅,以落實保護基礎農業政策,促進農業經濟發展。

財政部表示,96年12月12日 總統公布增訂加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第15條之1條文,業經行政院定自97年3月1日起施行。

據財政部說明,有鑒於非依營業稅法第4章第1節規定計算稅額者(如自然人、金融業者等)於購入乘人小汽車時,原

文章來源: 
財政部

水災損失經報備勘驗,稅捐得以扣除減免

財政部表示,日前連日豪雨對臺灣部分地區造成災害,財政部特就與納稅人關係較為密切之所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、房屋稅、地價稅及使用牌照稅等稅目之減免規定,提醒納稅人應依下列規定辦理:

一、所得稅:受災戶應於災害發生後30日內,檢具損失清單及證明文件,報請管轄國稅局分局或稽徵所派員勘查,經核定後,得於辦理該年度綜合所得稅或營利事業所得稅結算申報時,列報災害損失;如災區內之工廠或分支機構與其總公司分屬不同縣市者,亦可向工廠或分支機構所在地國稅局分局或稽徵所就近申請派員勘查。至綜合所得稅災害損失金額之認定,其申報損失總金額在15萬元以下者;營利事業所得稅災害損失金額之認定,其申報損失總金額在250萬元以下者,得由稽徵機關予以書面審核,免再派員實地勘查。

二、營業稅:小規模營業人凡因水災影響無法營業者,可向管轄國稅局分局或稽徵所申請,准予扣除其未營業之天數,以實際營業天數查定營業稅。

三、貨物稅:受災之貨物稅廠商,其已稅貨物如受損或消滅致不能出售者,應檢具證明文件,得依貨物稅條例第4條及貨物稅稽徵規則有關規定辦理退稅。又貨物稅廠商因水災致無法如期申報繳納貨物稅者,應於當月申報期限截止前向主管稽徵機關提出展延之申請,經主管稽徵機關查明屬實者,得准其申報繳納期限展延1個月。

關稅與內地稅相互勾稽,查獲不法廠商逃漏鉅額營業稅

台北關稅局表示,本局機動巡查隊發現某科技公司自92年1月至95年4月期間陸續以G1進口報單向該局報運進口馬來西亞、韓國、新加坡等多國產製之積體電路,嗣後再將同樣貨物分別以G5(國貨出口)或G3(洋貨出口)出口報單由本局或基隆關稅局報運出口,其離岸價格共計高達3億餘元,經核對其申報之型號,與本局前通報國稅局所查獲二家虛設行號之公司相同,經研判交易顯屬異常,本局乃檢附相關資料移請國稅局追蹤查核。國稅局根據該局通報情資,針對該科技公司之進、銷項交易資料及進貨來源廠商詳予追查,於本(97)年元月終於查獲該公司將應稅之銷售額3億4,618萬餘元,申報為零稅率銷售額,核定逃漏營業稅高達新臺幣1,730萬餘元,除應補徵稅款外,併予裁罰金額3,461餘萬元。

台北關稅局稱,政府為拓展國際貿易,發展經濟,必須加速出口貨物之通關,調降其查驗比率,惟此一便民措施,在經濟不景氣下,政府之美意卻遭到部分不法出口廠商濫用,覬覦藉以冒退營業稅做為變相營業之利得。

台北關稅局表示,依加值型及非加值型營業稅法第51條第7款規定,營業人有其他有漏稅事實者,除追繳稅款外,按所漏稅額處1倍至10倍罰鍰,並得停止其營業。為確保國課,本局已利用內地稅查核系統,廣蒐情資,籲請廠商切勿心存僥倖,以身試法,輕忽海關查緝不法之決心。

國稅局將於近期展開營業稅專案選案查核

財政部高雄市國稅局表示,為遏阻逃漏,維護租稅公平,該局將於近期針對營業人取得不合法之統一發票虛報進項稅額、零稅率銷售額冒退稅或虛增留抵稅額、短漏開統一發票、短漏報銷售額、以及有無就購買國外勞務給付額依法報繳營業稅,展開營業稅專案查核;另對於營業人開立二聯式收銀機統一發票是否據實申報銷售額及稅額,亦納入本年度查核重點,以端正納稅風氣,促進誠實申報及納稅。

國稅局表示:為鼓勵營業人誠實納稅,稅捐稽徵法第48條之1對有短漏報稅捐,在經人檢舉或經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅捐者,僅予加計利息,其有關漏報、短報之處罰,則一律免除。
該局秉持愛心辦稅精神,特籲請營業人注意!如有取得不合法之統一發票虛報進項稅額,短漏開統一發票,短報漏報銷售額及假出口冒退營業稅者,限於97年3月31日前儘速自動補報繳稅款,逾期若經查獲違章情事,將依加值型及非加值型營業稅法第51條規定論處,除追繳稅款外,按所漏稅額處1倍至10倍罰鍰,故提醒營業人,切勿因此受罰。

型錄或電視購物頻道銷售貨物或勞務之營業人納入電子發票使用範圍

財政部臺灣省北區國稅局表示:財政部為積極推廣國內電子發票的運用,於96年10月31日以台財稅字第0962400166號令重新修正「電子發票實施作業要點」,進一步放寬使用電子發票資格限制,並調降保證金金額,以期降低營業人使用成本,有效提昇我國企業競爭力。

本次修正內容除文字細部調整外,主要修正重點如下:

一、調降營業人對非營業人交易使用電子發票之保證金,由原規定之新臺幣300萬元調降為新臺幣200萬元。(修正規定第18點第1項)
二、新增由總機構統一繳納保證金,分支機構得免予繳納之規定。惟前提必須該營業人業經財政部核准由總機構合併申報銷售額、應納或溢付營業稅額,方可由總機構向所在地主管稽徵機關繳納新臺幣500萬元保證金,分支機構申請時即可免予繳納。(修正規定第18點第2項)
三、新增利用型錄或電視購物頻道銷售貨物或勞務之營業人,在符合特定條件時,得申請使用電子發票,使B2C電子發票營業人運用範圍更為擴大。(修正規定第18點、第19點及第22點)

修正後之「電子發票實施作業要點」全文,民眾可連結至電子發票整合服務平台(http://www.einvoice.nat.gov.tw)查詢,並歡迎提出您寶貴意見供我們後續改進參考,共同建立更健全之電子發票制度。

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