110年度營利事業所得稅結算申報書修正重點

(一)領取疫情補助，免納所得稅

營利事業受疫情影響而依嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例（以下簡稱肺炎紓困特別條例）、傳染病防治法第53條或其他法律規定，自政府領取之補貼、補助、津貼、獎勵及補償，免納所得稅，該各項補助應列為取得年度之免稅收入，於辦理所得稅申報時，自行依法調整減除該筆免稅收入；另紓困租稅措施減免所得額亦不納入營利事業基本所得額計算。

(二)員工防疫隔離假薪資費用加倍減除

營利事業依肺炎紓困特別條例第4條規定給付員工防疫隔離假或依中央流行疫情指揮中心指揮官所為應變處置指示而得請假期間之薪資，辦理所得稅結算申報時，除列報薪資費用外，填寫結算申報書租稅減免明細表第A31頁，並檢附員工請防疫隔離假、防疫照顧假及疫苗接種假之假單或請假紀錄、薪資金額證明及得請假之證明文件〔如：各級衛生主管機關開立之居家隔離（檢疫）通知書、集中隔離（檢疫）證明或其他證明文件〕，再填報於結算申報書第1頁第133欄「嚴重特殊傳染性肺炎員工防疫隔離假薪資費用加倍減除金額」列為營利事業所得額中減除項目。

(三)受疫情影響，擴大書審純益率得予調減

110年度適用擴大書面審核實施要點之營利事業，因受疫情影響，110年度營業收入淨額較109年度或108年度任一年度減少達30%者，其適用該要點之純益率標準，得按該純益率標準之80%計算。

(一)配合110年4月28日修正公布所得稅法，營利事業交易房地之交易日在110年6月30以前或同年7月1日以後，其課稅範圍、稅率及申報方式有所不同。因此，營利事業於辦理結算申報時，要特別注意房地的取得日及交易日，正確填報交易明細表第C1頁「110年6月30日以前交易符合110年4月28日修正 公布前所得稅法第4條之4第1項規定房屋、土地、第24條之 5第4項規定股權之收入、成本、費用、損失明細表」、第C1-1頁「110年7月1日以後交易符合110年4月28日修正公布所得稅法第4條之4規定房屋、土地、房屋使用權、預售屋及其坐落基地暨股份或出資額之收入、成本、費用、損失明細表」及第C1-2頁「110年7月1日以後交易符合110年4月28日 修正公布所得稅法第24條之5第4項規定房屋、土地之收入、成本、費用、損失明細表」，以計算房地交易所得額及其應納稅額。

(二)配合今年2月22日修正發布「所得基本稅額條例施行細則」第5條第1項規定，依所得稅法規定計算之課稅所得額，包含分開計稅之房地交易所得，計算基本所得額及基本稅額時，仍應將該房地交易所得額及其應納稅額併同納入計算。