列舉扣除額

列報捐贈扣除額因屬稅捐債權減縮或消滅之要件事實,納稅義務人自應就其捐贈資金流程提出積極證據加以證實

財政部臺灣省南區國稅局表示,轄內吳姓納稅義務人92年度綜合所得稅結算申報,列報其本人、配偶及受扶養親屬捐贈給某財團法人教養院之捐贈扣除額合計800,000元。國稅局查核吳君檢具之捐贈收據發現無收據編號,經向該教養院查證確認,其所開立之捐贈收據皆有編號且證實未收受上揭款項,乃全數剔除,併課吳君當年度綜合所得稅。

吳君不服,檢附2張金額皆為60,000元之支票影本,主張支票受款人已明確記載該教養院名稱,惟法律未規定捐贈之支票必須記載禁止背書轉讓,致使該票據由原教養院負責人之帳戶兌領,應與捐贈人無關,自不影響捐贈法律行為之成立;其餘以現金捐贈,已領有捐贈收據,依一般習慣,取得憑證即已明確交代資金來源,其確有捐贈事實,資為爭議。案經復查、訴願均遭駁回,提起行政訴訟,亦經高雄高等法院判決吳君敗訴。

高雄高等行政法院判決略以,有關「捐贈列舉扣除額」之客觀證明責任,最終應由主張享有「列舉扣除額」之納稅義務人負擔,若欲證明確有捐贈之事實,應就其捐贈資金流程提出積極證據加以證實,吳君所提之資金流程僅為2紙支票,且該2紙支票發票日及金額與捐贈收據所載資料不符,難證明係用以支付其捐贈,又吳君未提示其他證實捐贈資金流程之證據,自難謂已盡舉證責任,國稅局剔除該捐贈扣除額,即非無據,乃判決吳君敗訴。

納稅義務人為照顧家人而僱用外傭,每月所支付的薪資及就業安定費等費用,無綜合所得稅列舉扣除項目之適用

財政部高雄市國稅局表示,邇來該局常接獲民眾電話詢問,因僱用外傭照顧行動不便或年邁的家人所支付的費用,於辦理綜合所得稅結算申報時,是否可以申報醫藥及生育費列舉扣除額?該局特別說明如下:

依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定,納稅義務人及其配偶與受扶養親屬之醫藥費及生育費,以付與公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫療院、所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。

納稅義務人為照顧家人而僱用外傭,每月所支付的薪資及就業安定費等費用,與上述規定不符,於辦理綜合所得稅結算申報時,不能列報醫藥及生育費列舉扣除額。

汽機車意外責任險係屬財產保險之一種,非屬人身保險範疇,繳納之保險費並無個人綜合所得稅列舉扣除之適用

財政部高雄市國稅局表示,鑑於以往納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時,其採用列舉扣除之保險費中,常見有汽機車意外責任險所繳納之保險費納入計算,因與所得稅法規定不符,致被剔除補稅。

依所得稅法第17條第1項第2款第2目之2規定,納稅義務人本人、配偶及直系親屬之人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險費,每人每年扣除數額以不超過2萬4千元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制。按上述規定,汽機車意外責任險係屬財產保險之一種,非屬人身保險範疇,繳納之保險費並無個人綜合所得稅列舉扣除之適用。

配偶名義登記之自用住宅其由本人支付之借款利息應夫妻合併申報始得列舉扣除

本市楊先生來電詢問登記在其配偶名義下的房屋,由其借款支付利息,離婚後分別申報綜合所得稅,是否仍能扣除自用住宅購屋借款利息?

財政部高雄市國稅局表示:登記為納稅義務人配偶所有之自用住宅,其由納稅義務人向金融機構借款所支付之利息,仍應以納稅義務人及配偶為同一申報戶,始准依所得稅法第17條第1項第2款第2目之5規定,申報列舉扣除自用住宅購屋借款利息。本例楊先生離婚後應與原配偶分別申報綜合所得稅,其與原配偶已不在同一申報戶,登記在原配偶名義下房屋由其借款支付之利息,即不能再享有自用住宅購屋借款利息列舉扣除。

企業及個人對2009世運基金會之捐贈可列為當年度費用或扣除額

財政部高雄市國稅局表示,由高雄市政府主辦之2009年世界運動會,高雄市政府業已成立「財團法人2009世界運動會組織委員會基金會」(以下簡稱2009世運基金會)協助辦理相關事務。

依財政部97年2月4日台財稅字第09704508420號函規定,營利事業對2009世運基金會之捐贈,可依所得稅法第36條第1款規定,列為當年度費用或損失,不受金額之限制。

個人對2009世運基金會之捐贈,則應依同法第17條第1項第2款第2目之1前段規定,以捐贈總額最高不超過綜合所得總額20﹪為限,自當年度綜合所得總額列舉扣除。

該局特別提醒納稅義務人,對2009世運基金會之捐贈款項在上述範圍內,得於捐贈年度結算申報時,作為費用或列舉扣除額。

96年度綜合所得稅結算申報免稅額及扣除額注意事項

財政部臺灣省北區國稅局表示,96年度綜合所得稅結算申報將於今(97)年5月1日正式展開。免稅額及扣除額金額與95年度相同,免稅額每人為77,000元;如年滿70歲以上者免稅額每人為115,500元。採標準扣除額,單身者為46,000元;夫妻合併申報者為92,000元。薪資所得特別扣除額為78,000元;全年薪資所得未達78,000元者,僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。殘障特別扣除額為77,000元。另依往年申報經驗,納稅義務人提出之問題多係列舉扣除額相關規定,該局提醒民眾申報時應注意下列事項,以確實達到節稅目的。

綜合所得稅結算申報可列舉扣除項目包括捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息及房屋租金支出等項目,提醒您應注意規定如下:

一、捐贈:除對政府之捐贈,可扣除金額無限制外,其餘捐贈均以不超過綜合所得總額20%為限。受贈單位為機關、團體,須為公益社團及財團組織,或登記立案者,才能列報該項捐贈扣除。如捐贈寺廟者,該寺廟須依法辦理財團法人或向主管機關登記者為限。但透過財團法人私立學校興學基金會對私校的捐款,則列報捐贈金額以不超過綜合所得總額之50%為限。

家中聘僱外籍看護工相關報稅疑義 南區國稅局說明白

報稅季節又到了,日前接獲陳姓納稅人來電詢問自96年8月起,家中申請聘僱一位印尼籍看護工,以便照顧年邁父親,相關看護工支出在申報綜合所得稅時,可列舉扣除嗎?又該印傭也需要在今(97)年5月間辦理綜合所得稅結算申報嗎?請聽南區國稅局講清楚說明白。

該局表示,按所得稅法第17條規定之「醫藥及生育費列舉扣除額」,係指納稅義務人、配偶及受扶養親屬之醫藥及生育費,以付與公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫院、所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。故家中所申請聘僱外籍看護工所給付之薪資,不屬前述規定之可扣除醫藥費,雇主陳先生在申報綜合所得稅時,即不得將之列為扣除額項目。

文章來源: 
財政部南區國稅局

自用住宅購屋貸款借新還舊時,如何列報自用住宅購屋借款利息?

財政部臺北市國稅局表示,納稅義務人為減少房貸利息支出,常採「借新還舊」之理財方式來因應,因此,納稅義務人在辦理綜合所得稅結算申報時,應如何列報購屋借款利息支出及檢附那些證明文件?

該局說明,納稅義務人綜合所得稅結算申報列舉扣除自用住宅購屋借款利息,如因換約或貸款銀行及貸款金額變動,則僅能就原始購屋貸款尚未償還額度內所支付之利息列報扣除,而非減除新貸款之全部利息支出。

例如,90年購買自用住宅貸款400萬元,至95年底該貸款餘額240萬元,96年為減少利息支出,以借新還舊方式改向另一家銀行貸款360萬元,若96年全年度借款利息為13萬2千元,則96年度可列報之自用住宅貸款利息僅能就95年底餘額240萬元比例計算(13萬2千元×240萬元/360萬元=8萬8千元),申報自用住宅購屋貸款利息支出88,000元,而非以新貸款360萬元之利息13萬2千元來列報。

文章來源: 
財政部台北市國稅局

僱用外勞照顧家屬所支出的費用不能申報醫藥費列舉扣除額

依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定,納稅義務人及其配偶或受扶養親屬之醫藥及生育費,以付與公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫療院、所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。

次依財政部85/10/9台財稅第851917780號函規定,護理之家及居家護理機構,其屬依法立案之公立單位,或與全民健康保險具有特約關係者,准由納稅人檢附該機構出具之收據及醫師診斷證明,依規定列舉扣除。

民眾為照顧家屬而僱用外勞所支出的費用,非屬上述法令所稱醫藥費,不能申報醫藥費列舉扣除額。

文章來源: 
財政部

因治病需要,依醫師處方在醫院外購買醫院所沒有之藥品,該藥品支出申報綜合所得稅時,是否可以列舉扣除

納稅義務人列報醫藥及生育費,原則上須為納稅義務人本人、配偶和受其扶養親屬(同一申報戶)之醫藥及生育費,且係給付符合所得稅法第17條第1項規定之醫療院、所。

但如因病情需要,急需使用醫療院、所內沒有的特種藥物,而自行購買使用時,藥費可憑下列憑證列舉扣除:

1、醫院、診(療)所之住院或就醫證明。
2、主治醫師出具准於外購藥品、數量之證明。
3、填寫使用人為抬頭之統一發票或收據。

文章來源: 
財政部
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