列舉扣除額

捐贈對象、捐贈時間應注意!

所得稅法第17條所定捐贈扣除額,係指無對待給付、無條件之捐贈,若具有條件之捐贈,即不屬所得稅法捐贈扣除之規定。

捐贈扣除額規定之立法意旨及目的,係個人對國防 、勞軍之捐贈及對政府之捐獻,係助益於社會及政府機關之行為,具有增進公共利益之效益,故給予免除租稅之優惠措施,但須為無償之捐贈始符合稅法之規定,提醒納稅義務人注意。

個人之捐贈,如符合所得稅法第十七條之規定,該項捐贈金額,可於捐贈年度之綜合所得總額中減除,無須事先報備(對大陸地區捐贈者除外);惟應於辦理綜合所得稅結算申報時檢附捐贈證明文件,俾稽徵機關憑以查核認定。

文章來源: 
財政部

納稅義務人及其配偶或申報受扶養親屬之醫藥及生育費核實列報無上限!

納稅義務人及其配偶或申報受扶養親屬之醫藥費及生育費,以付與公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫療院、所、全民健康保險特約醫院及診所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分不得扣除;如因病赴國外就醫部分,必須係公立醫院或財團法人組織醫院或公私立大學附設醫院所出具之證明文件才可列舉扣除其費用,但其間往返交通費及旅費則非屬所得稅法第17條所稱「醫藥費」之範圍。

如屬醫療性質之整型美容費用,如皮膚疾病或燒燙傷之換膚手術、車禍受傷之整型等,可列報醫藥費用扣除,但愛美人士非傷病而去作全身或部分整型,如雷射除斑美白、割雙眼皮、拉皮、隆胸等,則不能列舉扣除。

納稅義務人本人、配偶或其申報受扶養親屬,在合於所得稅法第17條第1項規定之醫院、診(療)所治療,因病情需要急須使用該醫療院所沒有之特種藥物,而自行購買使用者,可憑該醫院、診(療)所之住院或就醫證明、主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明及書明使用人為抬頭之統一發票或收據,申報醫藥及生育費列舉扣除。

納稅義務人注意,如不慎遺失其醫療憑證時,可向原醫院、診所申請原收據存根聯影本,並由該機構註明「影本與原本無異」之字樣及蓋章後之證明憑以申請扣除。

您可知道可用以節稅的醫藥及生育費用項目有那些嗎?

如何利用保險費規劃節稅?

隨著國民所得提高,「風險管理」的觀念,也開始進入家庭,買保險不再是大家避諱不談的事。選擇適合自己的保險,不但可以免去後顧之憂,又可利用保險費達到節稅的目的。

依稅法規定,納稅義務人如採列舉扣除,則其本人、配偶和受其申報扶養直系親屬的人身保險(包括人壽保險、健康保險、傷害保險、勞工、軍公教、農民保險、學生平安保險、旅遊平安保險)之保險費,在申報扣除年度繳納者,每一被保險人每年可在不超過24,000元的額度內申報扣除,但自95年度起全民健康保險之保險費不受金額限制。

國民年金法自97年10月1日起施行,採社會保險方式由勞工保險局辦理,納稅義務人本人、配偶或受扶養之直系親屬依國民年金法規定繳納之保險費,得列為所得稅法第17條第1項第2款第2目之2保險費列舉扣除。而個人依國民年金法規定領取之老年年金給付、身心障礙年金給付、喪葬給付及遺屬年金給付,係屬保險給付,依所得稅法第4條第1項第7款規定,免納所得稅;至領取之老年基本保證年金、身心障礙基本保證年金及原住民給付,係屬政府之贈與,依所得稅法第4條第1項第17款規定,免納所得稅。

值得注意的是被保險人與要保人要在同一申報戶,而且如果列報扶養親屬的保險費支出,必須是受納稅義務人扶養的直系親屬才可申報,如為兄弟姐妹或其他非直系親屬,或是產險方面(例如汽車責任險)的保費支出,都不可列報扣除。

97年度綜合所得稅標準扣除額、列舉扣除額、特別扣除額金額及單據證明一覽表

綜合所得稅中之扣除額有「一般扣除額」和「特別扣除額」之分。

一般扣除額有「標準扣除額」和「列舉扣除額」之分,可以自由選擇一種申報。

扣除額要注意單據文件的蒐集,不可以少!

97年度綜合所得稅扣除額及單據證明一覽表

項目

適用範圍

金額

文章來源: 
財政部

綜合所得稅 - 如何申報扣除額篇

扣除額為計算綜合所得淨額之減項。

綜合所得稅中之一般扣除額有標準扣除額和列舉扣除額之分,可以自由選擇一種申報。

其間主要的不同是標準扣除額不須出具證明就可以適用,而列舉扣除額則須檢附證明文件,故平常即應注意支出憑證之蒐集保存。

因為要檢附相關證明,有些列舉扣除項目是沒有金額的限制,完全核實減除,像醫藥生育費及災害損失等便是。

而標準扣除額在不須證明下,不論所得高低,都只能按固定金額扣除,96年度的標準扣除額,單身的人是46,000元,有配偶的則是92,000元。

列舉扣除額可扣除的費用支出:
  1. 捐贈
  2. 保險費
  3. 醫藥及生育費
  4. 災害損失
  5. 購屋借款利息
  6. 房屋租金支出
特別扣除額可扣除的費用支出:
  1. 財產交易損失
  2. 薪資所得特別扣除
  3. 儲蓄投資特別扣除
  4. 殘障特別扣除
  5. 教育學費特別扣除
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