保險費

96年度綜合所得稅結算申報免稅額及扣除額注意事項

財政部臺灣省北區國稅局表示,96年度綜合所得稅結算申報將於今(97)年5月1日正式展開。免稅額及扣除額金額與95年度相同,免稅額每人為77,000元;如年滿70歲以上者免稅額每人為115,500元。採標準扣除額,單身者為46,000元;夫妻合併申報者為92,000元。薪資所得特別扣除額為78,000元;全年薪資所得未達78,000元者,僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。殘障特別扣除額為77,000元。另依往年申報經驗,納稅義務人提出之問題多係列舉扣除額相關規定,該局提醒民眾申報時應注意下列事項,以確實達到節稅目的。

綜合所得稅結算申報可列舉扣除項目包括捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息及房屋租金支出等項目,提醒您應注意規定如下:

一、捐贈:除對政府之捐贈,可扣除金額無限制外,其餘捐贈均以不超過綜合所得總額20%為限。受贈單位為機關、團體,須為公益社團及財團組織,或登記立案者,才能列報該項捐贈扣除。如捐贈寺廟者,該寺廟須依法辦理財團法人或向主管機關登記者為限。但透過財團法人私立學校興學基金會對私校的捐款,則列報捐贈金額以不超過綜合所得總額之50%為限。

醫藥費受有保險給付部分,不得於綜合所得稅結算申報中列報扣除

納稅義務人及其配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費,以付與公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫療院、所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分,不得扣除。

例如:納稅義務人王君96年度綜合所得稅結算申報,列報醫藥費扣除額125,611元,惟經查證,該納稅義務人醫藥費有申請醫療保險給付,有保險公司回函可稽,遂剔除王君申報之醫藥費列舉扣除額並予以補稅。

投保人身旅遊平安險,是否可以作為申報綜合所得稅列舉扣除額項目?

由於週休二日制實施後,大幅增加民眾外出旅遊的機會,若您有投保人身旅遊平安險,您上述保險費可以作為申報綜合所得稅列舉扣除額項目,從而減少應繳納稅額。

納稅義務人投保旅遊平安險係屬人身保險,依法可以作為申報綜合所得稅列舉扣除額,惟尚須符合下列規定才可認列:

  1. 被保險人須為納稅義務人本人、配偶或申報受扶養之直系親屬,且要保人與被保險人於申報綜合所得稅年度為同一申報戶。
  2. 納稅義務人本人、配偶及申報受扶養之直系親屬之人身保險、勞工保險及軍、公、教保險等保險費,每人每年扣除數額以不超過2萬4千元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制。

全民健康保險費列舉扣除相關釋疑

因所得稅法的修正,95年度起繳納全民健康保險的保險費,已經可以全額列舉扣除,沒有金額的限制,惟其認列範圍的規定為何?又個人繳納歷年積欠的全民健康保險費,如何申報列舉扣除綜合所得稅?

一、自95年度起,納稅義務人如係採列舉扣除申報綜合所得稅者,可以將本人、合併申報的配偶及受扶養直系親屬的全民健康保險費全數列報減除,惟其繳費者必須是同一申報戶內的成員始得適用。

例如:甲先生育有2子A、B,由於A的所得較低,故甲依附為A的眷屬身分投保全民健康保險並由A負責繳納保險費,但申報綜合所得稅時則由適用稅率級距較高的B列報為受扶養親屬,由於甲的全民健康保險費不是由本人或同一申報戶的B所繳納,所以不能申報列舉扣除;又甲非A申報戶內的受扶養親屬,因此A繳納甲的全民健康保險費亦不能做為列舉扣除。

此外,要特別注意的是,納稅義務人如申報扶養兄弟姊妹或其他親屬,因受扶養者非屬直系親屬,其全民健康保險費支出是不得做為列舉扣除的。

二、由於前述全民健康保險費之列舉扣除係不受金額限制,因此,綜合所得稅申報戶內成員,自95年度起,繳納屬納稅義務人本人、配偶或受扶養直系親屬歷年積欠的全民健康保險費,可以自繳納年度的綜合所得總額中列舉扣除。

領取失業給付應否申報個人綜合所得稅?

依所得稅法規定,個人因人身保險、勞工保險及軍、公、教保險所領取的保險給付,免納所得稅。

勞工因經濟產業變化而失業,其依就業保險法規定領取的各項補助費,包括:失業給付、提早就業獎助津貼、職業訓練生活津貼及失業之被保險人其全民健康保險保險費補助等,皆屬於勞工保險的保險給付,可免納所得稅。

就業保險法係將勞工保險條例第2條規定之失業給付,採單獨立法,其給付項目,依該法第10條規定,包括失業給付、提早就業獎助津貼、職業訓練生活津貼及失業之被保險人其全民健康保險保險費補助等四項。

因失業給付原屬勞工保險條例第2條第1項規定之勞工保險範疇之一,故勞工依就業保險法規定所領取之給付項目,其名稱雖有不同,惟均屬勞工保險給付性質,可適用所得稅法第4條第1項第7款有關勞工保險之保險給付免納所得稅之規定。

自95年起,繳納歷年積欠之全民健康保險費,合於稅法規定者,得自繳納年度綜合所得總額中列舉扣除

自95年度起,納稅義務人繳納歷年積欠之全民健康保險費,得自繳納年度綜合所得總額中全額列舉扣除,不受保險費每人每年扣除24,000元的限制。

納稅義務人申報綜合所得稅採列舉扣除額者,依所得稅法第17條第1項第2款第2目之2規定,其本人、配偶和申報受扶養直系親屬的人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險費,於申報扣除當年度繳納,且被保險人與要保人在同一申報戶者,每一被保險人每年扣除數額以不超過2萬4千元為限,但全民健康保險費自95年度起可不受金額限制,又納稅義務人申報之受扶養直系親屬,其全民健康保險費需由納稅義務人本人、合併申報之配偶或受扶養親屬繳納者,才可以依前述稅法規定減除。

本例張先生96年度繳納歷年積欠之全民健康保險費,在97年5月辦理96年度綜合所得稅結算申報時,只要符合前述說明之規定,就可以全數列舉扣除,不受金額24,000元的限制。

如何利用保險費規劃節稅?

隨著國民所得提高,「風險管理」的觀念,也開始進入家庭,買保險不再是大家避諱不談的事。選擇適合自己的保險,不但可以免去後顧之憂,又可利用保險費達到節稅的目的。

依稅法規定,納稅義務人如採列舉扣除,則其本人、配偶和受其申報扶養直系親屬的人身保險(包括人壽保險、健康保險、傷害保險、勞工、軍公教、農民保險、學生平安保險、旅遊平安保險)之保險費,在申報扣除年度繳納者,每一被保險人每年可在不超過24,000元的額度內申報扣除,但自95年度起全民健康保險之保險費不受金額限制。

國民年金法自97年10月1日起施行,採社會保險方式由勞工保險局辦理,納稅義務人本人、配偶或受扶養之直系親屬依國民年金法規定繳納之保險費,得列為所得稅法第17條第1項第2款第2目之2保險費列舉扣除。而個人依國民年金法規定領取之老年年金給付、身心障礙年金給付、喪葬給付及遺屬年金給付,係屬保險給付,依所得稅法第4條第1項第7款規定,免納所得稅;至領取之老年基本保證年金、身心障礙基本保證年金及原住民給付,係屬政府之贈與,依所得稅法第4條第1項第17款規定,免納所得稅。

值得注意的是被保險人與要保人要在同一申報戶,而且如果列報扶養親屬的保險費支出,必須是受納稅義務人扶養的直系親屬才可申報,如為兄弟姐妹或其他非直系親屬,或是產險方面(例如汽車責任險)的保費支出,都不可列報扣除。

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