租賃所得

二房東以承租之房屋轉租他人收取租賃收入,二房東租賃所得應如何申報

高雄市國稅局表示:依據財政部69年11月14日台財稅第39393號函規定,二房東以承租之房屋轉租他人收取租賃收入,可以其原承租房屋所支付之現金及所付押金依所得稅法第14條第5類第3款規定按當地銀行業通行之1年期存款利率計算之租金,作為該項租賃收入之必要損耗及費用,憑以計算租賃所得。

該局進一步說明,向二房東承租房屋之扣繳單位,除依規定扣繳稅款外,應以二房東為所得人開立扣(免)繳憑單。

營利事業給付個人房屋租金依法扣繳稅款後他遷不明,出租人可代行補報扣繳憑單

高雄陳先生問:他有一棟房屋出租予大正公司多年,每年二月份都 會收到公司開具的租賃扣繳憑單,去年十月公司突然人去樓空負責人也不知去向,詢問已被代扣的扣繳稅款於年度綜合所得稅結算申報時應如何申報?

高雄市國稅局答覆:營利事業承租個人財產給付租金時經依法扣繳所得稅款,嗣因該營利事業在年度中倒閉(他遷不明),以致出租人(房東)無法取具租賃扣繳憑單時,可由出租人(房東)代承租人(營利事業)補行填報各類所得資料申報書及扣繳憑單,並由出租人(房東)在各類所得資料申報書的申報單位簽章處及扣繳憑單扣繳單位欄簽名蓋章,並註明原因暨聲明願負法律責任後,可憑此項補報扣繳憑單證明聯,辦理當年度綜合所得稅結算申報,已扣繳之稅款可以抵繳結算申報應納稅款或退稅。

民眾如將房屋出租予個人使用,雖非屬取具扣繳憑單者,仍要據實申報租賃所得

財政部臺北市國稅局表示,民眾如將房屋出租予個人使用,雖屬無法取具扣繳憑單者,仍應據實申報租賃所得,以免補稅受罰。

該局說明,凡以財產出租之租金所得,即為所得稅法第14條第1項第5類規定之租賃所得。該局查得納稅義務人甲君95年度綜合所得稅結算申報採列舉扣除額,申報租金支出,該局依其所提供之房屋租賃契約書及房租收付款明細表,歸課出租人乙君該年度租賃所得,乙君雖已依標準租金申報,惟較實際租金低,故仍被通知應就實際租金與標準租金差額補繳所得稅,納稅義務人乙君質疑為何須就實際租金申報繳稅?

該局指出,個人出租所有房屋取得之所得,係屬綜合所得稅中之租賃所得,應據實申報納稅,惟當個人將財產出租,約定租金顯較當地一般租金為低時,稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃所得。本件係查得乙君實際出租房屋之租金收入,即應照查得之租賃所得課稅,補繳差額。

文章來源: 
財政部台北市國稅局

公司支付的租金要辦理扣繳,補扣繳可加計利息免罰

我是公司的負責人,本公司96年才開業,營業處所是以每月5萬元向他人承租,截至年底共支付50萬元租金。最近房東向公司索取扣繳憑單準備申報所得稅,我才知道公司支付的租金要辦理扣繳,而且要開立扣繳憑單,但我都沒處理,現在怎麼辦?會不會被罰?

財政部高雄市國稅局答覆:依據稅法規定,公司給付房租給房東時應該代為扣繳10%稅款,該筆扣繳稅款應在次月10日前至代收稅款處繳納,並且於次年1月31日前向該管稽徵機關辦理扣繳憑單申報,另應於2月10日前填具扣繳憑單發給房東。

陳小姐未依規定扣繳稅款及申報扣繳憑單,在未經檢舉或未經稽徵機關進行調查前,自動補扣並繳納稅款,是可以依法加計利息免罰;但逾期自動補申報扣繳憑單部分,依所得稅法規定則應按扣繳稅額處10%之罰鍰。

文章來源: 
財政部高雄市國稅局

個人出借有價證券所取得之借券費用,及出借有價證券遇除權除息所取得之現金補償款,分屬財產租賃所得及其他所得,應依規定申報綜合所得稅

財政部臺灣省北區國稅局表示:依臺灣證券交易所股份有限公司有價證券借貸辦法(以下簡稱借貸辦法)第2條規定:「有價證券借貸交易,係指出借人同意將有價證券出借,並由借券人以相同種類數量有價證券返還之行為。」第3條規定:「出借人出借有價證券得向借券人收取借券費用。」第52條第4項規定:「出借之有價證券遇除權除息時,借券證券商應依本公司計算該有價證券之權息價值,以現金補償出借人。」依上開規定,股票出借人向借券人收取之借券費用,核屬財產租賃所得,另出借股票遇除權除息而向借券人收取之現金補償款,核屬其他所得,2者均應申報綜合所得稅。

文章來源: 
財政部北區國稅局

房屋出租樓層有變更需向當地主管稽徵機關申報變更,當年度租賃所得始得核實認定

財政部臺灣省南區國稅局表示,轄內林姓納稅義務人93年度綜合所得稅結算申報,未列報所有臺南市安南區1棟(1及2樓)房屋出租供營業使用之租賃所得,該局乃參照當地一般租金標準核算租賃收入新臺幣(下同)293,000元,減除43%必要損耗及費用,核定租賃所得167,010元,併課林君當年度綜合所得稅。

林君不服,主張出租房屋僅有1樓並無2樓,稅籍資料有錯誤,該局誤以為2樓層,核課顯有錯誤為由,資為爭議。案經復查、訴願均遭駁回,提起行政訴訟,經高雄高等行政法院判決林君敗訴。

文章來源: 
財政部南區國稅局

股東將房屋提供公司營業使用,應申報租賃所得

個人將房屋提供給公司營業使用,因為屋主即為公司股東,並沒有向公司收取租金,為何國稅局仍還要設算房屋租賃所得,補徵綜合所得稅?

財政部臺北市國稅局說明,依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定,房屋借與他人供營業或執行業務使用,雖然是無償借用,仍應按當地一般租金情況,設算租賃收入。而所謂「他人」,是指本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人,因此公司股東將自有房屋無償提供公司營業使用,因公司為法人,依法仍應設算租賃所得課徵綜合所得稅。

該局指出,我國許多中小企業係以家族企業型態經營,不少公司在申請設立登記時,以股東或負責人所有的房屋為營業地址,而房屋所有權人也誤以為其本身即為公司的股東或負責人,不必申報租金收入,但是此類案件國稅局均會依法參照當地一般租金情況核定房屋所有權人租金收入。

文章來源: 
財政部台北市國稅局

出租牆面刊登廣告或出租頂樓供行動電話業者作為基地台使用,所收取之租金收入應如何計算個人租賃所得

財產租賃所得之計算,依所得稅法第14條第1項第5類規定,以全年租賃收入減除必要損耗及費用後之餘額為所得額。又其必要損耗及費用之減除,依同法施行細則第15條第1項規定,納稅義務人能提具確實證據者,從其申報數,其未能提具確實證據或證據不實者,稽徵機關得依規定標準減除其必要費用。

因房屋之牆面及頂樓屬房屋結構之一部份,故出租牆面刊登廣告或將頂樓供電話業者作為基地台使用所收取之租金,其必要損耗及費用之減除,納稅義務人如未能提具確實證據或證據不實者,仍得適用租賃必要損耗及費用標準。

核定97年度財產租賃必要損耗及費用標準

財政部表示,該部近日將核定「97年度財產租賃必要損耗及費用標準」。上開標準仍維持96年度標準,並無變動。

依據所得稅法施行細則第15條第1項規定,租賃所得及權利金所得必要損耗及費用之減除,納稅義務人能提具確實證據者,從其申報數;其未能提具確實證據或證據不實者,稽徵機關得依財政部核定之減除標準調整之,故上開標準係對未提具確實損耗及費用證據之納稅義務人核課所得稅之依據。

「97年度財產租賃必要損耗及費用標準」核定如下:

  1. 固定資產:必要損耗及費用減除43%;但僅出租土地之收入,只得減除該土地當年度繳納之地價稅,不得減除43%。
  2. 農地:出租人負擔水費者減除36%;不負擔水費者減除3%。
  3. 林地:出租人負擔造林費用或生產費用者減除35%;不負擔造林費用者,其租金收入額悉數作為租賃所得額。

承租人給付租金扣繳後倒閉,收不到租金扣繳憑單時,應由出租人代為補辦申報

營利事業承租個人財產給付租金,經依法扣繳所得稅款後,嗣因該營利事業於年度進行中倒閉,負責人行方不明,致出租人無法取具扣繳憑單。

可由出租人代承租人補行填報各類所得資料申報書及扣繳憑單,並由其在各類所得資料申報書申報單位簽章處及扣繳憑單扣繳單位加蓋印信欄簽名蓋章,並註明原因,聲明願負法律責任後,憑此項補報憑單辦理當年度綜合所得稅結算申報,已扣繳之稅款得抵繳結算申報應納稅款或退稅。

文章來源: 
財政部
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