結算申報

96年度綜合所得稅結算申報即將於下(5)月份展開,南區國稅局針對幾項新規定,予以整理說明

96年度綜合所得稅結算申報即將於下(5)月份展開,相關規定與以往年度大同小異,惟針對幾項新規定,財政部臺灣省南區國稅局說明如下:

一、 依據內政部新修正規定,「無謀生能力證明」及「同居受扶養證明」已非村里長應核發之項目,故納稅義務人申報無謀生能力或其他親屬或家屬之扶養親屬時,應檢附其他適當之證明文件。

二、 個人持有公債、公司債及金融債券之利息所得,自96年度起改為依規定扣繳稅款(分離課稅),不併計綜合所得總額,亦不能列於儲蓄投資特別扣除額,而已扣繳之稅款也不能抵繳應納稅額或申報退稅。

三、 借券人股利所得中含有借入有價證券所分配之股利者,其所領取股利如嗣後已返回出借人,該部分股利免計入借券人之綜合所得總額,所含可扣抵稅額亦不得抵繳借券人之應納稅額。

四、 公司因合併而消滅,其個人股東經收回註銷股票之實際取得成本高於依財政部93年9月21日台財稅字第09304538300號函規定計算之出資額並提示證明文件者,得以獲配現金超過實際取得成本之金額為其股利所得。

五、 依所得基本稅額條例規定,納稅義務人有應計算及申報基本所得額而未申報或短漏報者,其免罰之緩衝期已過,今年開始要適用處罰之規定。

六、 以「身分證統一編號+戶號」方式辦理網路申報者,每日可上傳成功次數修正為5次(以前年度為3次)。

96年度營利事業所得稅申報季即將到來了!南區國稅局特別整理出以往營利事業報稅時常見的錯誤供大家參考

96年度所得稅申報季即將到來了!南區國稅局除提醒營利事業務必如期辦理申報外,該局特別整理出以往營利事業報稅時常見的錯誤供大家參考,以免重蹈覆轍:

一、 逾期申報:
營利事業逾期辦理申報,除需加徵滯(怠)報金外,亦不能適用擴大書審及會計師簽證申報案件之便捷及優惠規定。

二、應由境外子公司負擔之員工薪資、旅費等漏未調減:
隨著產業外移,臺灣母公司紛紛於境外設立子公司,母公司所派遣長期於境外子公司服務之員工薪資、旅費等應由境外子公司負擔,卻仍申報為母公司之費用。

三、備抵呆帳超限:
申報呆帳損失時,直接以年底應收帳款及應收票據餘額之1﹪所計算出備抵呆帳限額列報,未減除期初備抵呆帳金額,致產生備抵呆帳超限。

四、國外投資損失準備申報錯誤:
國外投資損失準備之限額應以當年度實際滙出金額為計算基礎,部分營利事業誤以主管機關核准投資金額計算限額。

五、未於申報時提出租稅優惠之申請:
營利事業適用租稅優惠(如自動化投抵、研發投抵、5年免稅等)者,應於申報時提出申請,需檢附相關文件及填報租稅減免部分申報書,部分營利事業未於申報時提出申請,致影響適用租稅優惠措施。

六、自動化投資抵減年度申報錯誤:
自動化投資抵減年度係以自動化設備之交貨年度為準,卻誤申報為主管機關核准抵減年度。

七、儀器設備重複適用自動化投抵及研發投抵

九十六年度綜合所得稅結算申報將自五月一日起展開,財政部臺灣省南區國稅局整理出多項較常發現之違章案件類型,提醒納稅義務人注意

九十六年度綜合所得稅結算申報將自五月一日起展開,財政部臺灣省南區國稅局指出,常有納稅義務人主張因未收到扣免繳憑單,而不知道要辦理綜合所得稅結算申報,實非故意逃漏稅,請免予處罰。但是,依所得稅法規定,除免稅項目外,有所得就應辦理結算申報,並不以有無收到扣免繳憑單為應否申報之依據。因此,該局特別提醒納稅義務人,申報前可以自然人憑證或其他經財政部同意之電子憑證或向國稅局申請查詢扣免繳憑單所得資料。另該局整理出多項較常發現之違章案件類型,提醒納稅義務人注意,以免因一時疏忽而被補稅及處罰:

一、委託他人代辦結算申報,而發生短漏報所得:納稅義務人委託他人代辦結算申報,其效力是及於本人。所以,納稅義務人如委託他人申報或由他人代填寫申報書,應詳細審閱申報書內容有無填寫錯誤。如有發生短漏報所得等違章情形,本人仍應受罰。

二、父母無所得,但未成年子女之所得已超過當年度規定之免稅額、標準扣除額之合計數,卻未以父母為納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報。

三、沒有申報受扶養親屬之所得:常發現納稅義務人只申報扶養親屬「免稅額」,但忘了扶養親屬有所得也要合併申報。尤其,受扶養子女打工所得或直系尊親屬之利息、營利所得,較常被忽略而漏報。

四、申報所得額按扣繳憑單「所得淨額」填報,造成短報所得情形。

納稅義務人借用他人名義分散所得者,除補稅外,尚須處以罰鍰

南區國稅局表示,納稅義務人應誠實辦理所得稅結算申報,切勿有漏報或短報所得之情事,如有短漏報所得被查獲,依法將處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。

南區國稅局指出,有些納稅義務人因為利息所得超過個人綜合所得稅儲蓄特別扣除額27萬元,致適用較高之累進稅率,為了規避稅負,乃將其個人鉅額存款存放於子女或其他第三者之銀行帳戶內,或以其子女或其他第三人名義轉作定期存款,每年數十萬元甚或上百萬元之利息所得轉歸子女或其他第三者以較低之稅率課徴綜合所得稅。此類案件,國稅局會根據資金流程查明實際情形,將該筆利息所得併回分散所得之納稅義務人當年度所得總額,除補稅外,並加處罰鍰。

該局日前曾查獲陳姓納稅義務人,於90年至93年間以7至8人的名義存款,藉以分散利息所得金額共計204萬餘元,陳君漏未申報各該年度之利息所得,經該局以陳君分散所得應補稅額,扣除他人溢繳稅額後,發單補徵並就所漏稅額處以罰鍰,換言之,陳君若未分散利息所得,僅需多繳81萬餘元的個人綜合所得稅,但如今因分散利息所得,不僅需補繳個人綜合所得稅外,尚須繳付罰鍰,實在得不償失。

國稅局特別呼籲,以他人名義存款、投資或購置財產衍生之所得,應主動併入原所有權人之所得辦理綜合所得稅結算申報,否則一經查獲,除補稅外並將依規定處罰。

97年申報綜合所得稅應注意事項

5月份綜合所得稅結算申報將屆,財政部臺灣省中區國稅局提醒納稅義務人今年申報96年度綜合所得稅注意事項如下:

一、 個人持有債券利息所得分離課稅:
自中華民國96年1月1日起,個人持有公債、公司債及金融債券之利息所得,應依規定扣繳稅款,不併計綜合所得總額,已扣繳的稅款,亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。

二、 扶養親屬之證明文件不包括村里長證明:
扶養其他親屬或家屬免稅額,或扶養親屬屬無謀生能力者的證明文件,已不包括村里長證明。納稅義務人請另行提示其他足資證明同居受扶養事實或無謀生能力的相關證明文件,供稽徵機關查明認定。

三、 實物捐贈者應詳實填報取得來源:
實物捐贈者須於結算申報書上詳實填報其取得來源,包括出售人姓名、統一編號及金額,並提供證明文件供核。

四、 納稅義務人本人、合併申報的配偶或受扶養直系親屬繳納的全民健康保險費,不受金額限制:
本人、配偶及申報受扶養直系親屬全民健康保險的保險費,由納稅義務人本人、合併申報的配偶或受扶養親屬繳納者,得不受金額限制,全數扣除。須檢附收據正本或保險費繳納證明書正本;由機關或事業單位彙繳的員工保險費(由員工負擔部分),須檢附服務單位填發的證明。

五、 殘障特別扣除額證明文件不含重大傷病卡:

營利事業所得稅結算申報常發生之錯誤及缺失

又到了一年一度申報營利事業所得稅的時候,財政部臺灣省中區國稅局提醒營利事業,除應於97年6 月2日(97年5月31日適逢星期六,順延至6月2日)前辦理96年度營利事業所得稅結算申報外,該局特別針對以往營利事業常常發生之錯誤或缺失,而遭該局查帳補稅甚或處罰的情事提出說明,籲請營利事業多加注意。

一、 以不實憑證虛列成本費用,營利事業無進貨或進料的事實,卻取得進項統一發票,虛增成本或費用。例如營利事業取得虛設行號無銷貨事實開立的統一發票;或取得與其營業性質不相關之廠商所開立的發票;或是開立發票的廠商以擴大書審方式申報其本身營利事業所得稅,但卻無機器設備、人力、期初存貨等,且其進項憑證嚴重不足者,所開立的不實統一發票虛增成本或費用。該局表示,這種以不實憑證規避稅負的方式,在該局運用營業稅資料庫電腦系統與營利事業所得稅申報資料勾稽查核下,將無所遁形。

二、 漏開銷貨發票進而漏報銷貨收入。該局發現最終銷售對象為一般消費者的行業,如傢俱行、鐘錶行、電器行、汽機車修理行、瓦斯行、餐廳及建設公司等,經常短漏開銷貨發票而短漏報營業收入,該局亦可從營利事業相關的損益表、資產負債表、進項來源及網路資料等查獲上開逃漏稅之不法情事。

三、 虛報薪資費用。利用人頭浮報或虛報薪資支出,其中又以營造業最為常見,這類虛報薪資支出之案件,事後經檢舉或查獲而補稅處罰之案例不在少數。

填報96年度營利事業所得稅結算申報書應注意事項

又到了一年一度申報營利事業所得稅的時候,財政部臺灣省中區國稅局特別就本 (96)年度營利事業所得稅結算申報書內容之修正重點,提醒營利事業本年度申報書有三大改變:

一、 增訂公債、公司債及金融債券利息收入扣繳稅額與申報金額調節表(以下簡稱債券利息收入調節表):
配合所得稅法第24條之1、所得稅法施行細則第31條之1、之2、之3、之4,第85條之1及之2等條文,對債券利息收入之計算及扣繳稅款等新規定之公布施行,本年度申報書第9頁增訂「債券利息收入調節表三」,該表係專為債券利息收入及扣繳稅額申報調節所設計之表格;營利事業若有其他利息收入及扣繳稅額之申報調節,則請填寫「各類收益扣繳稅額、可扣抵稅額與申報金額調節表二」之各欄項。

二、 增訂「營利事業帳簿處理人員及委託代辦申報情形申報表暨委任書」(以下簡稱申報表暨委任書):
為配合記帳士法之規定及簡化代理人(會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人)委任書須隨同代理案件送受理機關之作業,將第9頁「營利事業帳簿處理人員及委託代辦申報情形申報表」(以下簡稱申報表)及委任書格式聯結,增訂申報書第22頁「申報表暨委任書」,並刪除第9頁原申報表,請營利事業務必填寫勾選第22頁相關欄位。

三、 減少各頁次蓋章欄位:

綜合所得稅結算申報!今年跟往年一樣有三種方式可供選擇;分別為網路申報、二維條碼及人工填寫申報

5月報稅季節即將來臨!今年跟往年一樣有三種方式可供選擇;分別為網路申報、二維條碼及人工填寫申報,其中以網路申報為最快速、便利的報繳稅管道,96年度綜合所得稅結算申報請多用網路,少走馬路。

北區國稅局表示:民眾可利用網際網路自財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)或北區國稅局電子報稅網站(http://www.ntx.gov.tw)下載當年度電子申報軟體,安裝報稅軟體後可選擇下列三種方式之一登入,再以網際網路傳輸即可完成申報。

一、使用自然人憑證IC卡登入:內政部核發之自然人憑證(簡稱MOICA),民眾可向戶政事務所申請取得。
二、使用金融憑證登入(網路銀行、網路下單、網路保險):財政部審查通過之金融憑證,今年共核准19家,名單請至http://www.twca.com.tw/itax查閱。
三、使用【身分證統一編號+戶號】登入:以納稅義務人之「身分證統一編號」及截至96年12月31日止戶口名簿所載之「戶號」為通行碼,納稅義務人以此方式辦理申報,同一日內傳輸資料次數以5次為限。

該局進一步說明:網路報稅好處多,請納稅義務人多加利用:

一、自97年5月1日凌晨起至6月2日午夜12時止,全天候24小時均可上傳申報資料,不受辦公時間限制。
二、免出門、免辛苦排隊即可輕鬆完成申報,不受空間限制。

委託他人代報綜合所得稅,如有漏報所得,仍應補稅並處罰鍰

財政部臺灣省北區國稅局表示:納稅義務人如委託他人代為辦理綜合所得稅結算申報,因該申報對納稅義務人直接發生效力,如有漏報所得情事,仍應補稅並處罰鍰。

該局特別以實例說明,轄內納稅義務人葉君90年度綜合所得稅結算申報,虛報子女免稅額629,000元及漏報營利、薪資、利息所得合計46,983元,按其所漏稅額212,138元處1倍罰鍰。納稅義務人主張係委託他人代為申報,並不知道有漏報情事,請免予處罰,但依民法第103條規定,受託人之代理行為直接對本人發生法律效力。如因受委託人之疏失而發生漏報所得情事,仍然要由葉君負責,不能主張自己不知情,而免除責任,駁回葉君復查之申請。

該局籲請納稅義務人在辦理綜合所得稅結算申報時,如委託他人辦理,必須再自行核對,若發現有漏報所得情事,應儘速在稽徵機關查獲前自行補報並補繳稅款,以免遭補稅及處罰。

96年度綜合所得稅結算申報要如何申報,才能優先退稅

財政部臺灣省北區國稅局表示:一年一度綜合所得稅結算申報期即將來臨!今年跟往年一樣有三種方式可供選擇;分別為網路申報、二維條碼及人工填寫申報;納稅義務人96年度綜合所得稅採網路申報或於97年5月10日前採人工、二維申報書向戶籍所在地稽徵機關申報退稅者,屬第1批核退案件,將於當年7月底優先收到退稅款。如於97年5月10日前向非所屬戶籍所在地國稅局之分局、稽徵所採二維條碼與人工申報退稅案件以及5月11日以後非利用網路申報退稅案件,列為第二批退稅對象,於當年10月底才能收到退稅款。

該局進一步表示:96年度綜合所得稅結算申報期間自97年5月1日起至97年6月2日(5月31日及6月1日適逢假日順延),為提供便捷、正確又優先退稅之申報方式,北區國稅局建議多利用網路辦理個人綜合所得稅結算申報,退稅時程較上述第二批退稅採用二維條碼及人工申報案件提前3個月;且透過網路辦理結算申報,若有短漏報所得,該短漏報之所得屬於納稅義務人已依規定向稽徵機關申請查詢,而查詢清單中未能提供之各類所得憑單資料者,可免予處罰。

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