結算申報

民眾於辦理綜合所得稅結算申報後,仍可變更原選定納稅義務人主體,惟須於年度結算申報期間屆滿6個月內申請

財政部臺灣省北區國稅局表示,民眾於辦理綜合所得稅結算申報後,仍可變更原選定納稅義務人主體,惟須於年度結算申報期間屆滿6個月內申請。

依據所得稅法第15條規定,夫妻合併申報,可選擇夫或妻其中一人為納稅義務人,納稅義務人主體一經選定,得於年度結算申報期間屆滿6個月內申請變更。所稱納稅義務人,係指應申報或繳納所得稅之人。因此,結算申報書所載之納稅義務人即係稽徵機關通知補徵稅款之對象;依此規定,若欲變更96年度綜合所得稅結算申報案件之納稅義務人,應於97年11月30日以前出具原選定及變更後納稅義務人具名簽章之申請書向戶籍所在地稽徵機關提出申請。

該局特別籲請納稅義務人注意申請期限,以免逾期遭稽徵機關否准,影響自身權益。

申請暫停營業之營利事業如尚未辦理96年度營利事業所得稅結算申報者,應儘速補辦申報,以免因未辦理結算申報而被加徵滯、怠報金

財政部臺北市國稅局表示,營利事業申請核准暫停營業期間,仍應依所得稅法第71條第1項規定辦理營利事業所得稅結算申報。

該局說明,營利事業申請暫停營業,僅係暫時停止營業,至復業時再申請復業,暫停營業期間仍應依規定辦理營利事業所得稅結算申報。例如:A商號於96年10月申請核准暫停營業6個月,嗣又申請核准延長停業期間6個月,則A商號仍應於97年5月辦理96年度營利事業所得稅結算申報。

該局指出,營利事業如未依規定辦理營利事業所得稅結算申報,依所得稅法第79條第1項規定,稽徵機關應填發滯報通知書,通知營利事業於接到滯報通知書之日起15日內補辦結算申報。倘營利事業逾期仍未辦理結算申報者,稽徵機關即依查得之資料或同業利潤標準核定所得額及應納稅額,並依同法第108條第2項規定,按核定應納稅額加徵20﹪怠報金,最低不得少於4,500元。又營利事業如於通知期限內補辦結算申報或於滯報通知送達前已自行補報者,仍應依規定按核定應納稅額加徵10﹪滯報金,最低不得少於1,500元。營利事業因故申請核准暫停營業,仍應依法辦理結算申報。

該局呼籲,申請暫停營業之營利事業如尚未辦理96年度營利事業所得稅結算申報者,應儘速補辦申報,以免因未辦理結算申報而被加徵滯、怠報金。

96年度綜合所得稅申報期間已於97年6月2日截止,綜合所得稅尚未申報怎麼辦

財政部臺灣省北區國稅局表示,96年度綜合所得稅申報期間已於97年6月2日截止,民眾如尚未申報或有漏報情事者,應儘速補繳應繳稅款,並向戶籍所在地稽徵機關辦理補報手續。

該局說明,依稅捐稽徵法第48條之1規定,納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,凡屬非經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,其應補繳之稅款,應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止,就補繳之應納稅捐,依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局(現為臺灣郵政股份有限公司)之1年期定期存款利率,按日加計利息,一併徵收,並得免除逃漏稅之處罰。

該局指出,稅捐稽徵法第48條之1規定,係指完成補報並補繳之法定程序,因此納稅義務人於辦理補報之前,須先向稅捐機關索取「自動補報稅額繳款書」並填寫應行繳納之稅額,再至各地代收稅款之金融機構繳納完畢後,檢具繳款書收據及應補報之相關資料,向戶籍所在地稽徵機關申報,始完成法定程序;若僅補報而未補繳稅款,則該法定程序仍未完成,尚無免罰之規定。

96年度營利事業所得稅結算申報已於6月2日截止,如果申報錯誤應如何辦理更正?

南區國稅局表示:96年度營利事業所得稅結算申報已於6月2日截止,最近常接獲營利事業來電詢問,如果申報錯誤應如何辦理更正?

該局進一步表示,營利事業在申報以後,如果發現申報的資料內容有填載錯誤或應剔除部分,可以寫申請書向所轄國稅局分局或稽徵所申請更正,更正方式說明如后:

1. 原採媒體或網路申報者,6月30日以前申請更正者,得比照媒體申報更正作業方式辦理;6月30日以後申請更正者,則需以人工填報更正資料。原採人工填報申報者,僅能以人工填報更正資料。

2. 辦理媒體更正者,請檢附以下資料:

(1) 更正申請書
(2) 更正前後之損益及稅額計算表、資產負債表、股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表及95年度未分配盈餘申報書
(3) 更正後之媒體申報總表及媒體檔案磁片(光碟片)
(4) 相關附件

3. 辦理人工填報更正者,應檢附如下資料:

(1) 更正申請書
(2) 更正前後之申報書表,例如損益及稅額計算表或資產負債表等
(3) 相關附件

申報綜合所得稅須檢具之相關證明文件,應在本(6)月12日前寄交國稅局

綜合所得稅納稅義務人利用網路辦理結算申報者,如果有依法必須檢具之相關證明文件、單據,例如:申報列舉扣除之各項證明單據,應在本(6)月12日前,親送或以掛號直接函寄戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所。但扣(免)繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單等單據,則無須寄交國稅局。

財政部表示,納稅義務人申報之免稅額及各項扣除額,如果有依法必須檢具證明文件者,納稅義務人應儘速於規定期限內提供給稽徵機關審核認定。

96年度個人綜合所得稅結算申報已於6月2日截止,如納稅義務人依法應申報課稅之所得額有漏報或短報之情事者,應在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,向戶籍地所轄國稅局分局或稽徵所自動補報補繳所漏稅款並加計利息,將可免除相關之處罰。

依稅捐稽徵法第48條之1規定,納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,各稅法所定之逃漏稅處罰一律免除。

上揭自動補報並補繳所漏稅款,應自該項稅款原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止,就補繳之應納稅款,依原應繳納稅款期間屆滿之日臺灣郵政股份有限公司之1年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。另稅捐稽徵機關印有自動補報專用繳款書,供納稅義務人自動補繳所漏稅款。

納稅義務人向稅捐稽徵機關自動補報補繳逾期申報綜合所得稅,加計利息免除相關之處罰

財政部臺北市國稅局表示,96年度個人綜合所得稅結算申報已於6月2日截止,如納稅義務人依法應申報課稅之所得額有漏報或短報之情事者,應在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,向戶籍地所轄國稅局分局或稽徵所自動補報補繳所漏稅款並加計利息,將可免除相關之處罰。

該局說明,依稅捐稽徵法第48條之1規定,納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,各稅法所定之逃漏稅處罰一律免除。

該局指出,上揭自動補報並補繳所漏稅款,應自該項稅款原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止,就補繳之應納稅款,依原應繳納稅款期間屆滿之日臺灣郵政股份有限公司之1年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。另稅捐稽徵機關印有自動補報專用繳款書,供納稅義務人自動補繳所漏稅款。

96年度所得稅結算申報如因使用銀行網路ATM繳納自繳稅款,而未完成申報上傳者請儘速以人工補辦結算申報

財政部臺灣省南區國稅局表示,96年度所得稅結算申報已截止,納稅義務人辦理該年度綜合所得稅或營利事業所得稅結算申報,因使用銀行所贈送之讀卡機並以晶片金融卡繳稅,誤以「銀行網路ATM(Web-ATM)」進行繳稅,致已扣款卻未完成申報程序者,請儘速以人工補辦結算申報。

該局指出,因銀行所贈送之讀卡機已於機內建置該銀行的網路ATM軟體,致使用該讀卡機辦理綜合所得稅結算申報時,於插入自然人憑證或晶片金融卡時,系統會自動帶出「○○銀行網路ATM(Web-ATM)」的畫面,因銀行的網路ATM係各銀行自行開發的系統,無法與「綜合所得稅電子結算申報繳稅」系統結合,如果沒注意就在這個頁面上繳稅,會造成報稅資料和繳稅金額都未上傳,也就是說並未完成申報程序。

該局進一步指出,以上述方式繳稅,致產生重複繳納者,國稅局將請財金資訊股份有限公司提供線上繳稅網站與各銀行網路ATM繳稅相關資料,送交關貿網路股份有限公司比對,篩選出已辦結算申報案件,主動以專案方式將應退稅款直接撥入原扣款帳戶中。而未完成申報之案件,國稅局並沒有納稅人的申報資料,仍請儘速辦理補申報,惟因申報期限已過,請納稅人以人工填寫申報書方式辦理。

辦妥綜合所得稅結算申報後,如有漏報或更正事項,仍可辦理更正補報

常有納稅義務人於辦理結算申報後,才發現有扣繳憑單、股利憑單或無憑單之所得漏報,或欲增減扶養親屬免稅額、列舉扣除金額等事項,卻不知如何辦理。

南區國稅局表示,於本年申報收件截止日(6月2日)前,發現欲補申報或更正事項者,請依下列方式辦理補報:

1、以網路申報者:於6月2日前透過網路重新上傳更正申報資料,惟以本人「身分證統一編號」加「戶號」辦理申報者,同1日內傳輸資料次數以5次為限。

2、以人工填報者:納稅義務人應重新填寫一份正確申報書,並在申報書右邊空白處註明「第2次申報」及第1次申報日期、收件號碼等字樣。

3、以二維條碼申報者:可於登錄基本資料頁勾選更正申報,並登錄前次申報日期,以二維條碼辦理補申報或更正,但請記得仍應將申報書遞送國稅局。

至於6月3日以後之補報或更正案,則均應改以人工填報方式辦理。

該局特別呼籲納稅義務人於辦理結算申報後,發現有短漏報所得情形,應儘速辦理補報,俾免被補稅並加處罰鍰。

請儘速辦理營利事業所得稅及未分配盈餘申報,逾期仍未辦理申報者,將按核定應納稅額、應加徵之稅額分別加徵20%怠報金,最高處罰至90,000元,最低為4,500元

財政部高雄市國稅局表示,96年度營利事業所得稅及95年度未分配盈餘申報,即將進入尾聲,請營利事業務必把握在97年6月2日前完成申報,以免受罰。

該局表示,依所得稅法規定,除使用簡易申報書之小規模營利事業免辦理結算申報外,其餘營利事業若未依規定期限辦理結算申報及未分配盈餘申報,稽徵機關除依調查資料逕行核定其所得額及應納稅額、未分配盈餘及應加徵之稅額,並將按核定應納稅額、應加徵之稅額分別加徵10%滯報金,最高處罰至30,000元,最低為1,500元。

經稽徵機關通知限期補辦申報,逾期仍未辦理申報者,將按核定應納稅額、應加徵之稅額分別加徵20%怠報金,最高處罰至90,000元,最低為4,500元。該局呼籲營利事業儘速申報,以免被罰。

綜合所得稅採用網路申報,僅能更正無法註銷

財政部臺北市國稅局表示,納稅義務人利用網路申報綜合所得稅,上傳成功後發現申報資料有誤或遺漏時,在申報期限內,可透過網路更正申報資料,於新增或修改資料後重新上傳申報,惟無法更改申報時戶籍地址中之縣(市)、鄉鎮、區里鄰資料,且無法透過網路註銷申報資料,納稅義務人於上傳申報前,先行檢查戶籍地址等基本資料是否正確。

該局說明,依所得稅法施行細則規定,綜合所得稅納稅義務人應向其申報時戶籍所在地之稽徵機關辦理結算申報。納稅義務人採用電子報稅憑證下載當(96)年度所得及稅籍資料,或使用至稽徵機關查調所得資料之磁片匯入所得及稅籍資料,申報系統會自動輸入憑證持有人或查調所得資料申請人96年12月31日之戶籍地址【由戶政單位提供】,若納稅義務人於97年度中遷移新址,應自行更改戶籍資料,申報成功後,戶籍地址中之縣(市)、鄉鎮、區里鄰等欄位皆不可作修改。

該局指出,納稅義務人上傳申報成功後,如另以配偶當納稅義務人重新上傳申報,即產生另一新申報案件,無法利用網路註銷原申報資料,僅能以書面向稽徵機關申請註銷。

該局提醒納稅義務人注意,如有相關操作疑義,可參考申報系統頁面左下角說明(F1),如有戶籍地址申報錯誤或夫妻重複申報者,請填具更正註銷申請書及填寫原網路申報完成時回傳之檔案編號,併同相關證明文件,逕寄(送)申報時戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所辦理更正註銷。

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