統一發票

統一發票收執聯未載明金額不得領獎

南區國稅局臺南縣分局答覆:依據統一發票給獎辦法規定,統一發票收執聯,如未依規定載明金額或金額不符或未加蓋開立發票之營利事業統一發票專用印章者,不適用該給獎辦法之規定,藉此呼籲民眾,如持有之中獎統一發票收執聯未載明金額或金額不符,不得持以向代發獎金單位領獎。

另籲請民眾如發現該中獎統一發票收執聯未蓋統一發票營業人統一發票專用章者,領獎人可以打電話至開立發票之營業人所屬之國稅局及其所屬分局、稽徵所查詢,並至原商店補蓋統一發票專用章後,再行兌獎。

營業人利用電子計算機製作進銷紀錄,按月列印進貨、銷貨及存貨清單,並置有專業會計人員者,得申請主管稽徵機關核准以電子計算機開立統一發票

財政部臺灣省北區國稅局表示:為便利營業人銷貨作業結合會計資訊系統,提升進、銷存貨管理效能,依據「統一發票使用辦法」第25條第1項規定,營業人利用電子計算機製作進銷紀錄,按月列印進貨、銷貨及存貨清單,並置有專業會計人員者,得申請主管稽徵機關核准以電子計算機開立統一發票。

該局並表示:依同辦法第7條第1項第5款規定,電子計算機統一發票一式3聯,第1聯為存根聯,由開立人保存,第2聯為扣抵聯,交付買受人作為申報扣抵或扣減稅額之用,但買受人為非營業人時,由開立人自行銷燬,第3聯為收執聯,交付買受人作為記帳憑證;因此電子計算機統一發票可開立予營業人及非營業人。

文章來源: 
財政部北區國稅局

營業人開立二聯式收銀機統一發票應據實申報,以免受罰

財政部臺北市國稅局表示,營業人銷售貨物或勞務開立二聯式收銀機統一發票,其收銀機應具備有合計、日計及月計等統計功能,並應於各期申報營業稅銷售額時,按日結銷售額載入收銀機明細表中,切勿短報營業額。

該局日前針對部分營業人申報二聯式收銀機統一發票銷售額與其購買之收銀機發票存根聯進行比對交查,發現有部分營業人於銷售貨物當時均依法開立統一發票交付買受人,惟申報之銷售額與營業規模、商品單價顯不相當,經查核發現係短報每日營業額。針對此類案件將加強查緝,一經查明有短報銷售額情形,即依加值型及非加值型營業稅法第51條第3款規定及所得稅法相關規定補稅並處罰。

該局指出,營業人應依規定申報銷售額,如有短漏報情事在未經稽徵機關或財政部指定之調查人員調查前,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,向所轄稽徵機關自動補報補繳所漏稅額,以免受罰。該局並提醒納稅人留意,稅捐稽徵法第21條規定,故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者,其核課期間為7年,請依法開立發票,誠實申報納稅!

營業人勿以無交易事實之憑證申報扣抵銷項稅額,以免遭受處罰;百貨公司、量販店等業者,切勿配合不法營業人任意換開三聯式統一發票,以免涉嫌幫助他人逃漏稅捐,遭稽徵機關調查

財政部臺北市國稅局表示,邇來發現有營業人持以百貨公司、量販店開立二聯式收銀機統一發票作廢換開之三聯式統一發票,申報不實進項稅額,逃漏稅或冒退稅款之不法行為。

該局審查營業稅申報案件時,發現有營業人持大量百貨公司、量販店等開立統一發票,申報進項稅額扣抵銷項稅額,甚至申報外銷適用零稅率退稅,經查核發現係百貨公司、量販店等應顧客要求,將數張至數十張不等之二聯式收銀機統一發票作廢換開為一張三聯式統一發票,而該已作廢之二聯式收銀機統一發票,係由不同消費者持信用卡付款,再查信用卡持有人刷卡消費情形,刷卡者有以刷卡借現金,或刷卡購物轉售換現金,或購置菸酒餽贈等,各該營業人顯然與百貨公司、量販店等無交易事實,卻以換開之三聯式統一發票申報不實進項稅額,除通知補繳稅款外並處罰。

該局指出,營業人勿以無交易事實之憑證申報扣抵銷項稅額,以免遭受處罰;百貨公司、量販店等業者,切勿配合不法營業人任意換開三聯式統一發票,以免涉嫌幫助他人逃漏稅捐,遭稽徵機關調查。

營業人銷售換季商品的售價應內含營業稅,不論商品有無折扣或特價,消費者給付商品價額,店家應開立與付款金額相同的統一發票

財政部臺北市國稅局表示,營業人銷售換季商品的售價應內含營業稅,不論商品有無折扣或特價,消費者給付商品價額,店家應開立與付款金額相同的統一發票。

該局指出,近日接獲民眾電話檢舉,營業人於顧客消費後不主動開立統一發票,或以銷售商品係特價品為由,若開立統一發票須額外加收營業稅,迫使顧客放棄索取發票。事後消費者發現貨品瑕疵,欲退換貨品時,因無發票證明而投訴無門,致生消費糾紛。

該局呼籲,營業人銷售貨物均應依規定主動開立統一發票並報繳營業稅。營業人如經查獲短漏開統一發票者,依加值型及非加值型營業稅法第52條規定,除就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款外,處1倍至10倍罰鍰,1年內經查獲達3次者,將處以停止營業處分。

營業人銷售貨物或勞務所開立之統一發票,若發生書寫錯誤的情形時,該如何處理呢?

南區國稅局表示,依據統一發票使用辦法第24條規定,營業人開立統一發票書寫錯誤者,應另行開立,並將誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣,黏貼於存根聯上,於當期之統一發票明細表註明。

惟如營業人所開立統一發票已報繳營業稅,買受人於開立統一發票月份以後才發現收受之統一發票書寫錯誤,而要求退回另行開立者,營業人(賣方)得敘明情由,檢同收回之統一發票收執聯及扣抵聯,專案申報主管稽徵機關,沖減其銷售額,至重複報繳之營業稅則可留抵或退還。

該局進一步指出,營業人開立錯誤之統一發票,如買受人已提出申報扣抵或因買受人拒絕退回,致賣方營業人無法收回該統一發票收執聯、扣抵聯作廢重開者,其屬買方營業人已申報案件,應由賣方營業人向主管稽徵機關申請更正錯誤之統一發票,再由賣方營業人所在地主管稽徵機關通報買方營業人所在地主管稽徵機關依法辦理。

至屬買方營業人尚未申報案件,則由賣方營業人向主管稽徵機關申請註銷錯誤之統一發票,再依交易事實重新開立正確之統一發票交付買受人,並由賣方營業人所在地主管稽徵機關通報買方營業人所在地主管稽徵機關。

營業人開立統一發票時限表

營業人開立統一發票時限表
業別 範圍 開立憑證時限 特別規定
買賣業 銷售貨物之營業。 以發貨時為限。但發貨前已收之貨款部分,應先行開立。
以書面約定銷售之貨物,必須買受人承認買賣契約始生效力者,以買受人承認時為限。
 
文章來源: 
財政部

營業人承包學校營養午餐,應於收受學校代向學生收取之午餐費款項時,以學校名稱為買受人抬頭,據實開立二聯式應稅統一發票交付學校,不得僅開立普通收據

財政部臺北市國稅局表示,營業人承包學校營養午餐,應於收受學校代向學生收取之午餐費款項時,以學校名稱為買受人抬頭,據實開立二聯式應稅統一發票交付學校,不得僅開立普通收據。

該局將針對此類經營型態之營業人查核,如查明營業人有漏報、短報銷售額或僅開立普通收據情形,即依加值型及非加值型營業稅法第51條第3款、第7款、稅捐稽徵法第44條規定及所得稅法相關規定補稅並處罰。

該局查核從事中央廚房營業型態之甲公司營業稅銷售額申報書,發現該公司每期均申報有大額之二聯式免稅銷售額及小額之應稅銷售額,該公司經營承包高中、國中、小學等機關學校營養午餐之中央廚房等供應業務,並按月預收次月或下學期款項,該公司於收取應收款項之同時,即應依規定開立統一發票交付機關學校等買受人。惟為規避稅負,開立大頭小尾或普通收據及免稅發票藉以逃漏稅捐,經該局查獲,除通知補繳稅款外並處罰鍰。

該局指出,營業人經營機關、團體之午餐供應,雖然進項來源多為免稅之生鮮農、林、漁、牧產品,惟經加工熟煮成為午餐團膳後,已為應稅貨物,切勿以投機方式,開立免稅之生鮮農產品及少部分應稅之食材加工勞務,造成逃漏稅行為。

該局呼籲,營業人請自行檢視有無依規定開立統一發票,倘發現有短、漏報等情形,儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,向所轄稽徵機關辦理自動補報補繳所漏稅額,以免受罰。

建設公司推出之建築工地,依規定應辦理營業登記及繳營業稅

財政部臺北市國稅局表示,建設公司與所推出之建築工地不在同一縣市稽徵機關轄區內,其於工地設立之工程場所或接待中心有辦理收受客戶訂金、簽約及收款等事項之銷售行為者,應依規定辦理營業登記及報繳營業稅。

該局說明,依加值型及非加值型營業稅法第28條規定,營業人之總機構及其他固定營業場所,應於開始營業前,分別向主管稽徵機關申請營業登記。建設公司與所推出之建築工地不在同一縣市稽徵機關轄區內,其於工地設立之工程場所或接待中心有銷售行為者,該行為已屬營業稅法之課稅範圍,依財政部81年8月19日台財稅字第810826274號函釋規定,應依營業稅法第28條、第32條、第35條及稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第21條規定,辦理營業登記、開立統一發票及自動報繳營業稅等,未依法辦理者,查獲後除補徵稅款外,並應依營業稅法第45條、第51條第1款及稅捐稽徵法第44條規定,擇一從重處罰。

該局呼籲,建設公司大量推出建築工地,若有上述之情形,應依營業稅法規定辦理,以免遭補稅處罰。

便利商店繳稅(學費)方便多,民眾索取發票不可少

中區國稅局表示,有愈來愈多的民眾利用住家附近的便利商店繳納稅款或學費,享受免排隊的便利性,便利商店代收稅款或學費等之手續費,應依規定開立統一發票,報繳營業稅,請民眾記得索取統一發票。

該局說明,依加值型及非加值型營業稅法第1條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅,便利商店代收稅款或學費等所收取之手續費屬上開課徵營業稅之範疇,因此應依規定開立統一發票及報繳營業稅。

該局特別呼籲,經營便利商店之業者應依規定開立統一發票,另外民眾於便利商店繳納稅款或學費時,如須自行負擔手續費者,千萬要記得向便利商店索取統一發票。如帶著小朋友同行時,更別忘了租稅教育向下紮根,隨時機會教育,教導小朋友購物應踴躍索取統一發票的觀念。

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