統一發票

預售房屋,其所收取之各期房屋價款,應依照加值型及非加值型營業稅法第32條第1項規定開立發票

近來房地產景氣復甦,建設公司紛紛投資興建新案,高雄市國稅局提醒各建築業者,如屬預售房屋,其所收取之各期房屋價款,應依照加值型及非加值型營業稅法第32條第1項規定,於收取各期價款時,按所收取價款金額開立統一發票;

又如約定以銀行貸款抵繳尾款者,應於取得銀行貸款之日起3日內,開立統一發票交予買受人;

若因故未能辦妥或未能取得銀行貸款撥充尾款,而房屋所有權已移轉者,則至遲亦應於所有權狀核發日起3個月內開立尾款部分之統一發票,請各建築業者應特別留意,以免受罰。

民眾至加油站洗車,有支付現金者,應向加油站索取統一發票

高雄市國稅局表示,近來查獲多起加油站有洗車收取現金,而未開立統一發票情形,由於加油站林立且競爭日劇之下,加油站多推出加油送洗車券服務,惟洗車券使用方法分為全部免費或部分免費部分現金,對於收取現金部分,即應開立統一發票交予消費者,若不開立發票或不給予發票者,經查獲將依稅捐稽徵法第44條或加值型及非加型值營業稅法第52條,處1至10倍罰鍰,一年內經查獲達3次者,並停止其營業。請業者自我檢視有否上述情形而自動改善,並呼籲民眾至加油站洗車,有支付現金者,應向加油站索取統一發票,共同杜絕逃漏稅情事。

百貨公司或量販店發行禮券應如何開立統一發票問題

有關百貨公司或量販店發行禮券應如何開立統一發票問題,財政部臺灣省中區國稅局指出,營業人發行之禮券可分為商品禮券及現金禮券二種。

依統一發票使用辦法第14條規定,禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物者,屬商品禮券,應於出售禮券時開立統一發票,嗣後消費者持商品禮券憑以兌換貨物時,營業人毋需再開立統一發票。至於禮券上僅載明金額,由持有人按禮券上所載金額,憑以自由兌購貨物者,屬現金禮券,因將來兌購貨物之品名及數量均不確定,故出售現金禮券時毋需開立統一發票,嗣後消費者持現金禮券憑以兌購貨物時,由承兌之營業人於兌付貨物時開立統一發票交付兌購人。

該局提醒發行禮券之營業人注意發行禮券時統一發票開立之相關規定,並呼籲民眾購買禮券及兌購貨物時,應注意禮券之性質,如購買商品禮券時應即索取統一發票,如係購買現金禮券,則應於兌購貨物時索取統一發票。

為遏止逃漏,財政部臺灣省北區國稅局於97年度將針對從事型錄購物(郵購)或是利用郵局、銀行帳戶收款,銷售貨物或勞務之營業人進行查核,以維護租稅公平。

為遏止逃漏,財政部臺灣省北區國稅局於97年度將針對從事型錄購物(郵購)或是利用郵局、銀行帳戶收款,銷售貨物或勞務之營業人進行查核,以維護租稅公平。

由於目前交易型態多樣化,營業人除透過實體店面銷售貨物外,也常印製精美商品目錄給民眾參閱,或於網路上刊登銷售貨物之訊息,再請民眾以電話或傳真訂購,並匯款至營業人指定之郵局或金融機構帳號。此類交易資料稽徵機關較難以掌握,易造成營業人產生漏報銷售額及逃漏稅捐,該局表示此類交易型態將列為今年重點查核對象。

該局呼籲營業人應誠實開立統一發票,並自行檢視近5年來是否有短、漏開統一發票情事,如因一時不察有短、漏開統一發票而短、漏報銷售額者,應儘速在未經檢舉及國稅局調查前,向所在地之國稅局辦理補報補繳,依稅捐稽徵法第48條之1規定,可免予處罰;若經查獲,將依加值型及非加值型營業稅法等相關規定補稅處罰,營業人應依相關規定誠實開立發票繳納營業稅,以維護自身權益。

財政部臺灣省南區國稅局表示,營業人辦理進銷項電子申報前,請利用「營業稅電子申報繳稅系統」提供之審核程式先行審核

財政部臺灣省南區國稅局表示,營業人辦理進銷項電子申報前,請利用「營業稅電子申報繳稅系統」提供之審核程式先行審核,依照錯誤資料清單之提示,釐正錯誤資料,以免後續退查補正之困擾。該局針對納稅人經常發生的錯誤情形整理說明如下,提醒營業人於登錄進銷項媒體檔案時多加注意:

一、資料所屬年月:指統一發票、其他憑證、退貨或折讓證明單所開立之年月,海關代徵營業稅繳納證之繳納年月,海關退還溢繳營業稅(申報單)之退稅年月。例如:進貨取得1張三聯式收銀機發票,發票內表頭雖為97年3-4月份,但發票內容的開立年月為97年2月,此張發票可於97年3月申報97年1-2月資料時提出扣抵,請注意在登錄資料所屬年月時,必須輸入發票開立之年月「97年02月」。

營業人勿將統一發票轉供他人使用,以免受罰

新興區張小姐來電詢問,由於一時疏失將統一發票轉供其關係企業使用,已於國稅局查獲前發現且申請報備更正,為何仍遭受處罰?

財政部高雄市國稅局表示,依加值型及非加值型營業稅法第47條第2款規定,納稅義務人,將統一發票轉供他人使用者,除通知限期改正或補辦外,處1千元以上1萬元以下罰鍰;逾期仍未改正或補辦者,得連續處罰,並得停止其營業。另按「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」規定,營業人誤將統一發票轉供他人使用,在未經檢舉及稽徵機關調查前,已自動向主管稽徵機關報備,處新台幣3千元罰鍰,除前項違章情形外,處新台幣6千元罰鍰。

張小姐誤將其統一發票轉供他人使用,雖於稅務機關查獲前,自動申請更正,但其違章事證明確,仍須依前揭規定處罰鍰新台幣3千元。另國稅局因可經由營業人開立發票與所申購發票號碼交查即可查得上述違章情事,沒有僥倖機會,所以特別提醒營業人勿將自有之統一發票轉供他人使用,以免受罰。

對於同一筆交易開立多張發票,僅其中1張發票中獎時,得以該張中獎發票兌獎

財政部賦稅署表示統一發票獎金之發給,是依據「統一發票給獎辦法」之規定辦理,該給獎辦法第11條明定10款不得給獎之規定,例如統一發票收執聯未依規定載明交易金額;買受人為政府機關、公營事業、公立學校、部隊及營業人等情事者,即不得給獎。

因此實務上代發獎金之金融機構於發獎時均須審視統一發票之交易內容是否符合給獎規定,始能發獎。對於同一筆交易,因品項較多而連續開立2張以上之統一發票者,如僅查對其中1張之中獎發票,尚無法判斷整筆交易是否符合給獎之規定,是以兌獎時,中獎民眾須提示同筆交易完整之其他張統一發票,供金融機構兌獎人員審核後,始得兌領獎金。中獎民眾如未保留同筆交易之其他未中獎統一發票,則可洽請發票開立營業人提供發票存根聯影本代替。

惟近年來,由於大賣場林立,加上現代人生活型態轉變,經常集中於每週購物一次,每次購物之品項繁多,往往無法於一張發票容納,致同一筆交易開立多張發票之情況增加,連帶使同一筆交易開立多張發票僅1張發票中獎之情事增多。財政部賦稅署考量營業人提供發票存根聯影本所耗費之社會成本,以及民眾往返補正之勞費與不便,爰發布規定自97年4月23日起,對同一筆交易開立多張發票,僅其中1張發票中獎時,倘該筆交易或該張中獎發票並無統一發票給獎辦法第11條不合給獎規定情事者,即得以該張中獎發票兌獎

經營電視或網路購物若買賣條件合於消費者保護法規定,其發貨時所開立之發票,可於鑑賞期過後寄發與買受人

財政部臺灣省北區國稅局表示,營業人經營電視或網路購物,其買賣條件合於消費者保護法第19條規定,消費者得於收受商品後7日內,退回商品或解除契約,而無須理由且不負擔任何費用,營業人亦已藉由電視購物節目中或網路明白揭示者,可將發貨時所開立之統一發票於鑑賞期過後再寄發予買受人。

該局說明,由於目前交易型態多樣化,營業人除透過實體店面銷售貨物外,營業人經營電視購物及網路交易愈見普遍,為提高消費者信心及吸引消費者下單,大多數業者於節目中或網路上明白揭示買受人可於鑑賞期內退回商品,無須說明理由及負擔任何費用或價款。但此類透過電視或網路購物,消費者於鑑賞期內要求退貨或解除買賣契約之比例較高,如業者依營業人開立銷售憑證時限表規定,於發貨時隨附統一發票,必將增加日後發票收回作廢等相關作業,造成買賣雙方不便。

因此,財政部規定此項發票可於鑑賞期後始寄給買受人。惟為配合稽徵機關稽核作業及避免引起消費者誤解並檢舉之困擾,有關該筆交易之統一發票號碼應於發貨時明載於發貨單上,營業人並應配合於電視購物節目、網路及發貨通知上公開明白揭示上開規定。

營利事業以製造生產、修理或加工為業的公司行號,出售下腳廢料應開立發票

營利事業以製造生產、修理或加工為業的公司行號,於正常生產的過程中都會產生一些下腳品及廢料,如汽車修理廠的廢潤滑油、螺絲工廠的廢鐵渣等,營業人如有銷售該等下腳品、廢料,依規定應開立統一發票。

所謂下腳品係指製造或加工業投入製造過程之原料,產出正常產品、副產品外,尚有殘餘之渣滓。而廢料係指製造產品之原料,因變質、變形或損壞等致不能製造正常產品的部分。

南區國稅局表示即發現營業人出售下腳廢料,因誤解該項銷售非屬正常品的銷售而未依法開立發票,遭到國稅局補稅處罰的案例,依加值型及非加值型營業稅法第1條規定,「在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅」,營業人銷售下腳廢料係屬銷售貨物之範疇,且銷售下腳廢料並無統一發票使用辦法第4條得免用或免開統一發票之適用,故營業人如有銷售下腳廢料,應依法開立統一發票。

文章來源: 
財政部南區國稅局

外包工程款應取具合法憑證,下游廠商要求以員工薪資表代替,應予拒絕

財政部臺灣省南區稅局東港稽徵所表示,一般工程業普遍存在著承攬工程後,再將部分工程轉包其下游廠商承作之現象,工程公司支付工程款時,應向下包廠商取得合法憑證(如統一發票)以為入帳憑證;若下游廠商要求以員工薪資表代替,應予拒絕,以免被查獲而遭受處罰。

該所經常接獲納稅義務人檢舉被虛報薪資情事,經查核結果,多數係營利事業承攬工程後,再將部分工程轉包,惟因下包廠商或工頭未依法辦理營業登記,無法出具合法憑證,而以其僱用之員工或以不實工人之薪資表請領工程款,該營利事業不僅未加拒絕,並據以填報扣(免)繳憑單,致遭納稅義務人提出檢舉。類此情形,經查證屬實,除補稅移罰外,如涉及以不正當方法逃漏稅捐或偽造文書者,還有移送司法機關偵辦之可能。

該所呼籲,營利事業對外營業事項,應據實取得外來憑證,如心存僥倖,取得與實際交易事項不符之憑證充數,終將遭受處罰,得不償失。

文章來源: 
財政部南區國稅局
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