薪資所得

個人依勞工退休金條例規定每月自其薪資中自願提繳6%退休金,免併入綜合所得總額課稅

依勞工退休金條例第14條第3項規定:「勞工得在其每月工資6%範圍內,自願另行提繳退休金。勞工自願提繳部分,得自當年度個人綜合所得總額中全數扣除。」自94年7月1日起,勞工自願提繳的退休金,不必計入勞工領取薪資年度之綜合所得總額課稅。

該局指出,勞工在其每月工資6%範圍內,自願另行提繳的退休金,既免計入薪資所得總額課稅,扣繳義務人(雇主)依所得稅法第92條第1項規定填報薪資所得扣(免)繳憑單時,勞工在每月薪資6%範圍內自願提繳的金額,亦無須列入「給付總額」申報。

但是,如果勞工每月自願提繳之退休金超過薪資6%範圍,其超過部分並無免計入薪資所得總額課稅規定,扣繳義務人仍應將該超過部分列入薪資「給付總額」申報。

又依97年1月2日公布修正所得稅法第14條條文規定,勞工歷年自薪資所得中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費,於提繳年度已計入薪資所得課稅部分及其孳息,可免計入退職所得。亦即自97年1月4日起,勞工依勞工退休條例規定自願提繳6%之退休金,在勞工提繳年度不計入綜合所得總額 (薪資所得)課稅,但勞工退休時,必須把個人自願提繳該部分退休金連同雇主提撥部分,併入退職所得課稅。

舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用,不論營利事業是否依法設立職工福利委員會,該費用均免視為員工之所得

財政部臺北市國稅局表示,近來接獲營利事業單位詢問有關舉辦員工旅遊所支付的費用是否需計入員工的所得課稅?

該局說明如下:

如舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用,不論營利事業是否依法設立職工福利委員會,該費用均免視為員工之所得。

一、營利事業已依法成立職工福利委員會並依規定提撥職工福利金,其舉辦員工國內、外旅遊所支付之費用,如以現金定額補貼或僅招待特定員工﹙如達一定服務年資、職位階層、業績標準等﹚旅遊部分,應認屬各該員工之其他所得,由該職工福利委員會依所得稅法第89條第3項規定列單申報;至超過職工福利金動支標準部分,確由營利事業負擔者,依同法第14條第1項第3類規定,屬營利事業對員工之補助,應合併員工薪資所得扣繳所得稅。

文章來源: 
財政部台北市國稅局

工作時如有各項違約賠款或因而返還之薪資、津貼或獎金等,因屬違約賠償性質,不得自綜合所得總額中自行減除

員工未履約致賠繳或返還原領取之薪資或獎金,非所得之減少,綜合所得稅結算申報時,不得在其各該年度所得中減除。

財政部臺灣省北區國稅局說明,財政部72年9月12日台財稅第36469號函釋規定,納稅義務人因未履行其與公司之服務契約,依約繳還其出國進修期間自公司領取之旅費及薪資所得等,核屬違約賠償性質,並非所得之減少,不得在其各該年度所得中減除。

文章來源: 
財政部北區國稅局

獲勞工保險局墊償之薪資,課稅年度如何歸屬?

因公司擅自歇業並積欠員工薪資,員工經由法院判決取得工資債權證明,並向勞工保險局申請工資墊償,勞工保險局於依勞動基準法第28條及相關之管理辦法將積欠工資代墊給勞工,則該位勞工應如何申報該筆所得?

財政部高雄市國稅局表示:我國綜合所得稅之課稅,係以收付實現制為原則,所得所屬年度之認定,應以實際取得日期為準

例如:公司於95年8月5日擅自歇業,員工經向勞工保險局申請墊償公司前積欠薪資,該局於96年7月3日墊償足筆積欠之薪資;則該名勞工取得積欠薪資為96年,即屬於96年度薪資所得,因此於本(97)年5月辦理96年度所得稅申報時,應將該筆所得列入96年度綜合所得總額申報課稅,計算應補(退)所得稅。

97年度薪資所得扣繳稅額表之起扣點業已調高

公私機關、團體、學校、事業、破產財團及執行業務者按月給付予中華民國境內居住之個人的薪金、俸給、工資等,除依法准予免徵所得稅者外,所得人得自行選定依薪資所得扣繳稅額表之規定或按全月給付總額扣取6%稅額,由扣繳義務人於給付時,依所得稅法相關規定辦理扣繳。

如係選擇依薪資所得扣繳稅額表規定扣繳稅款,扣繳義務人於每月給付薪資時,應就各薪資受領人有無配偶、受扶養親屬人數及全月薪資數額,分別按表列應扣稅額,扣取稅款;薪資受領人未依規定填報免稅額申報表者,應按全月給付總額扣取6%。又依薪資所得扣繳辦法第8條第1項規定,每月應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者,免予扣繳。

文章來源: 
財政部高雄市國稅局

服替代役期間所領之薪資免納所得稅

依據所得稅法第4條第1項第1款規定:「現役軍人之薪餉,免納所得稅。」

替代役係89年5月1日開始實施之兵役制度,考量替代役男之服勤性質、管理方式與常備役不同,為免因適用現役軍人相關法令規定而產生在管理上之困擾,故於兵役法第25條規定:「...服替代役期間連同軍事基礎訓練,不得少於常備兵現役役期,其期間無現役軍人身分。」

將其現役軍人之身分予以排除,但並無排除替代役男之薪餉享受免稅之優惠,且因替代役之役期不得少於常備役,並依替代役實施條例規定薪餉比照國軍義務役標準發給,故替代役之役期及薪餉與常備役尚無差別,其薪餉之課稅規定應與常備役一致,可適用所得稅法第4條第1項第1款現役軍人之薪餉免納所得稅之規定。

替代役役男取得內政部役政署給付之薪餉免納所得稅,但第3階段研發替代役役男取自用人單位給付之薪資所得者,應合併其他各類所得申報納稅。

依替代役實施條例第4條、第5條之2及第8條規定,替代役之類別區分為一般替代役及研發替代役,研發替代役之役男依其服役期間分為第1、2、3階段。

公務人員支領之休假補助費,是否應課徵綜合所得稅?

財政部高雄市國稅局表示,公務人員依「行政院暨所屬各機關公務人員休假改進措施」規定支領之休假補助費,係屬所得稅法第14條第1項第3類之薪資所得,應併計各該受領人取得年度綜合所得總額課徵所得稅。

按所得稅法規定,薪資所得之計算,以在職務上或工作上取得之各種薪資收入為所得額。前項薪資包括薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費。

因此公務人員依據「行政院暨所屬各機關公務人員休假改進措施」規定支領之休假補助費,均屬上開所得稅法規定之薪資所得,並不因是否檢據支領補助而有所差異。

學生寒暑假打工應慎選打工場所,避免被虛報薪資

寒暑假期間已經開始,也是莘莘學子自食其力的好時機,特別提醒涉世未深而欲打工的同學,天下沒有白吃的午餐,要慎選打工場所,應徵時最好結伴而行,不要被【工作輕鬆、月入數十萬】的噱頭所騙,更不要被不肖營利事業虛報薪資;打工學生要如何避免被虛報薪資呢?提供以下幾點供參考:

  1. 不可在未填明工作期間或薪資金額的薪資表上簽名或蓋章。
  2. 不可隨意將身分證、學生證等證件交予他人,亦勿提供他人影印。
  3. 領取薪資時,應詳細核對清單上的金額與實際領取額是否相符,並且保留領薪憑證,做為被虛報時之舉證證據。
  4. 不可因貪圖小利,答應讓雇主虛(浮)報薪資,而觸犯幫助他人以不正當方法逃漏稅捐。

打工學生萬一被虛報薪資時,可向戶籍所在地國稅局提出檢舉,並檢附領取薪資之證明文件,供國稅局作為追查參考,若經調查屬實,不肖業者會受到處罰,被虛報之薪資所得則可註銷。

因案停職一次補發停職期間薪資應如何申報綜合所得稅?

所得之所屬年度,係以實際給付日期為準,對於因案停職後,於停職服務機關一次補發停職期間之薪資,屬實際補發年度之所得,扣繳義務人應於給付時,依規定之扣繳率扣取稅款,並應於次年1月底前開具扣(免)繳憑單,向該管稽徵機關辦理申報;扣繳義務人於填發扣繳(免)繳憑單予納稅義務人時,應同時填具補發各年度薪資所得明細表予納稅義務人。

納稅義務人領取一次補發停職期間之薪資所得,其屬補發以前年度部分,應於辦理復職當年度綜合所得稅結算申報時,於申報書中註明補發之事實及金額,除檢附相關之扣(免)繳憑單外,並應檢附補發各年度薪資所得明細表,俾供稽徵機關計算補徵綜合所得稅。其屬補發復職當年度之薪資部分,仍應併入復職當年度綜合所得總額,課徵所得稅。

稽徵機關接獲納稅義務人綜合所得稅結算申報書後,會依納稅義務人提供補發各年度薪資所得明細表之各年度薪資所得總額,分別併入各該年度綜合所得總額計算應補徵之稅額後,彙總一次發單補徵復職年度之綜合所得稅。

第三類:薪資所得:要如何申報?

  1. 公教人員子女教育補助費屬薪資所得須課稅,但子女獎學金如是以在校的學業和操行成績達到特定標準為獲取條件者可以免稅。
  2. 除了本薪以外之公司福利,例如按月1,800元以內之伙食津貼、公司旅遊、員工制服、慶生活動,乃至於公司配用車輛、提供住處等,可不列入員工薪資所得。
  3. 加班費免稅所得標準,分別說明如下:
    1. 機關團體員工,依政府規定標準支領的加班費,可免納所得稅。
    2. 公私營事業員工,依91.12.25修正後勞動基準法第32條規定,「其延長勞工之工作時間連同正常工作時間,1日不得超過12小時,延長之工作時間,1個月不得超過46小時。」,故不論男性、女性員工依前述規定標準支領的加班費,可免納所得稅。
    3. 機關、團體、公私營事業員工為雇主的目的,在國定假日、例假日、特別休假日的加班費,加班時數可以不計入「每月平日延長之工作總時數」內計算。
  4. 除了考慮個人薪資所得,全戶的薪資狀況亦應一併考量。例如子女年屆廿歲或家中其他扶養親屬有薪資所得時,最好將該親屬的所得額與可扣除的各項扣除額合計數拿來好好試算一下,決定是否由其單獨申報,以達到另一種節稅的效果。
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