綜合所得稅

勞工得在其每月工資6%範圍內,自願另行提繳退休金。勞工自願提繳部分,得自當年度個人綜合所得總額中全數扣除

財政部臺灣省北區國稅局表示,勞工得在其每月工資6%範圍內,自願另行提繳退休金。勞工自願提繳部分,得自當年度個人綜合所得總額中全數扣除。

張君97年度任職於甲公司,薪資總額為800,000元,自願提繳退休金共40,000元,亦取得公司開立該年度薪資所得給付總額為760,000元之扣繳憑單。於申報97年度綜合所得稅時,詢問可否將自願提繳退休金40,000元免計入薪資所得760,000元內。

該局說明,按財政部94年9月30日台財稅字第09404571910號令規定,依勞工退休金條例第14條第3項規定在每月工資6%範圍內自願提繳並得自當年度所得總額中扣除之金額,扣繳義務人免予扣繳,亦免計入各類所得扣繳暨免扣繳憑單之給付總額。故前揭甲公司已將勞工自願提繳退休金40,000元自當年度所得總額扣除,張君應以760,000元申報薪資所得。

該局籲請所得人及扣繳單位應注意稅法相關規定,若扣繳單位所開立之扣免繳憑單給付總額未扣除勞工自願提繳之退休金部分,請向所轄稽徵機關提出更正申請,以維護所得人權益。

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財政部北區國稅局

執行業務者聯合執業或其他所得者合夥經營之所得認定

財政部高雄市國稅局表示,近來常有執行業務者及其他所得者詢問關於聯合執業或合夥經營之認定情形,為避免該聯合執業或合夥經營之認定發生疑義,致使業者無所適從,該局特訂定「執行業務者聯合執業或其他所得者合夥經營之所得認定原則」,以便徵納雙方共同依循。

國稅局進一步說明,執行業務者如有聯合執業或其他所得者有合夥經營之情形,應於事實發生年度由代表人將聯合執業合約書及執業執照(登錄資料)影本或合夥契約書及證明聯合執業(合夥)之相關文件於辦理當年度綜合所得稅結算申報時一併申報,其由獨資變更為聯合執業(合夥經營)或變更聯合執業者(合夥人)或分配比例者亦同。依據該原則第4點規定,只要是新設立或由獨資變更為聯合執業之醫療院所,如以金錢方式出資者,則提示匯到帳戶之資金流程證明文件資料供核;若以金錢以外方式出資者(例如:勞務及技術出資),以估定價額為出資額並檢附相關證明文件,俾供該局審核執行業務所得或其他所得時參酌。致無法估定價額者,則須提示年度結算後,分配給各聯合執業者(合夥人)之資金流程證明文件資料。

國稅局同時呼籲,執行業務者或其他所得者之所得分配比例,應於合約書載明,除變更分配比例或執行業務者(合夥人),應另行訂定合約書外,前後期之分配比例應為一致,合約書之分配比例不明確時,查核人員會先請代表人補正,如代表人仍無法提出,將依規定依前一年度之狀況分配所得或依實際查得資料認定。

文章來源: 
財政部高雄市國稅局

97年度綜合所得稅退稅方式及時間

財政部臺北市國稅局表示,97年度綜合所得稅結算申報退稅案件,依申報方式及時間分3批次辦理退稅,採用網路申報案件一律列為第1批退稅。

該局說明:

  • 納稅義務人採用網路申報及98年5月10日前向戶籍所在地國稅局之分局、稽徵所申報之二維條碼及人工申報退稅案件,列為第1批退稅,退稅款於98年7 月31日轉帳入納稅義務人指定帳戶,或於是日寄發退稅憑單;
  • 98年5月11日至6月1日採用二維條碼及人工申報退稅案件,列為第2批退稅,於98年10月 30日轉帳入指定帳戶或寄發退稅憑單;
  • 申報自繳交查後屬退稅案件,列為第3批退稅,於99年1月20日轉帳入指定帳戶或寄發退稅憑單。
文章來源: 
財政部台北市國稅局

放寬營業人收購廢棄物(舊貨物)設簿登記得免填載出售人身分證統一編號及住址之標準為每人每日出售金額未達新臺幣1,500元

營業人收購廢棄物(舊貨物)支付價款者,如係自行沿街收購或向肩挑負販收購者,應取得敘明出售人姓名、地址、身分證統一編號、品名、單價、數量、金額及年月日並經簽名蓋章之普通收據。如未能取得前項收據者,營業人可自行設簿登記,並由採購貨物之經手人,依據採購支付金額之事實,於收購廢棄物登記簿載明經手採購之年月日、貨物品名、單價、數量、金額、出售人身分證統一編號及住址,並簽章證明,惟每人每日出售金額零星未達新臺幣1,500元者,得免填載出售人身分證統一編號及住址。

財政部表示,營業人如係自行沿街收購或向肩挑負販收購廢棄物,未能取得敘明出售人姓名、地址、身分證統一編號、品名、單價、數量、金額及年月日並經簽名蓋章之普通收據,則可依交易事實自行設簿登記相關資料;惟考量資源回收業者之特性,該部乃以80年7月16日台財稅第800705304號函規定,如每人每日出售金額零星未達新臺幣1,000元者,得免填載出售人身分證統一編號及住址。由於該函發布至今已近20年,此一期間物價已有所波動,因此為反映物價上漲程度,該部爰參照物價指數變動幅度及綜合所得稅免稅額調整情形,將前揭免填載出售人身分證統一編號及住址之每人每日出售金額標準提高為1,500元。

修正金融商品課稅規定之「所得稅法部分條文修正草案」業經立法院三讀通過

修正金融商品課稅規定之「所得稅法部分條文修正草案」,業經立法院於本(98)年3月31日三讀通過,其內容如下:

一、基於維護租稅公平,並兼顧金融市場發展與稽徵作業簡便之考量,個人投資短期票券、證券化商品及以該等商品從事附條件交易之利息所得暨結構型商品交易所得,均按10%分離課稅。

二、營利事業依法應設帳記載,故其持有短期票券、證券化商品及以該等商品從事附條件交易之利息所得暨結構型商品交易所得,均併入營利事業所得額合併課稅,相關交易成本及費用可核實列報,其扣繳稅款亦得自營利事業所得稅結算申報應納稅額中減除。

三、為使投資人投資決策及業者營運方向能預作因應,上開修正內容自99年1月1日起適用。

四、非中華民國境內居住之個人,及總機構在中華民國境外之營利事業,其獲配股利總額或盈餘總額所含之稅額,屬已實際繳納之加徵10%營利事業所得稅部分,始得抵繳該股利淨額或盈餘淨額之應扣繳稅款。

財政部表示,配合本案完成立法,將儘速修正所得稅法施行細則等相關子法規,俾使修正後之課稅規定能順利實施。

97年度寄行計程車駕駛人,應該如何申報綜合所得稅

寄行計程車駕駛人之課稅方式有2種:

﹙一﹚選擇依財政部84年4月24日台財稅第841618025號函釋規定,比照個人經營計程車客運之課稅方式辦理者,無須辦理營業登記,不課營業稅及營利事業所得稅,依稽徵機關查定之營業額標準,按擴大書面審核營利事業所得稅結算申報案件實施要點之純益率核算其營利所得,核課個人綜合所得稅。

﹙二﹚選擇依財政部71年12月10日台財稅第38935號函釋規定辦理者,由接受靠行車輛之公司或行號,列報寄行計程車駕駛人之薪資,核課個人綜合所得稅。

若選擇第(一)種方法課稅,計程車排氣量不超過2,000CC者,97年度應申報營利所得 9,271元【每月查定銷售額38,630元×12(個月)×2% (計程車客運業擴大書審純益率)】;計程車排氣量在2,000CC以上者,則應申報營利所得9,444元【每月查定銷售額39,350元×12(個月)×2% (計程車客運業擴大書審純益率)】。

國稅局籲請寄行計程車駕駛人注意,97年度綜合所得稅申報期間自98年5月1日起至98年6月1日止申報,請依規定申報營利或薪資所得,以免漏報遭補稅處罰。

行政院審查通過財政部配合促進產業升級條例租稅減免落日研擬之所得稅法部分條文修正草案

財政部表示,鑑於促進產業升級條例將於98年底屆滿,提供所得稅制改革契機,財政部參據行政院賦稅改革委員會(以下簡稱賦改會)「促產條例租稅減免落日所得稅制改革方案之研究」、「營利事業所得稅簡化稅政之研究」及「綜合所得稅簡化稅政之研究」之結論,研擬所得稅法部分條文修正草案,希望為國家經濟之永續發展注入新動能。

財政部經依賦改會前開相關研究結論審慎研議,建議保留「研究發展」、「人才培訓」、「營運總部」及「國際物流配銷中心」等4項功能別租稅獎勵措施,以促進產業創新,提升產業競爭力。所得稅法修正重點如下:

1、將營利事業所得稅稅率由25%調降為20%,採行單一稅率,並將起徵額由5萬元提高至12萬元,以適度減輕營利事業租稅負擔,並提升我國投資環境之租稅競爭力。
2、綜合所得稅稅率「21%、13%、6%」3個級距稅率分別調降為「20%、12%、5%」,以適度減輕中低所得及薪資所得者租稅負擔。
3、上開修正規定,配合促產條例租稅減免至98年底落日,明定自99年度起施行。
4、簡化營利事業所得稅暫繳申報制度。
5、簡化大店戶獨資合夥組織之營利事業所得稅申報及其盈餘歸課稽徵程序。

財政部說明,本次配合促產條例落日之所得稅制改革對總稅收影響很小,相關影響項目估計如下:

1、促產條例租稅減免落日,約增加稅收1,483億元。

因財務或資金困難經與員工達成協議或經員工同意採分期給付退職所得,應如何辦理扣繳申報?

財政部高雄市國稅局表示:爾來全球環境不景氣,公司業務萎縮或獲利衰退,扣繳單位依規定應一次給付之退職所得,因財務或資金困難,經與員工達成協議或經員工同意而採分期給付退休金及資遣費之情行,時有所聞。

依財政部92年5月12日台財稅第0910451612號函釋規定,上開退職所得核屬所得稅法第14 條第1項第9類第1款規定,一次領取之退職所得。如分期給付之所得累計已達前揭所得稅法規定之定額免稅額度時,應由扣繳義務人就超過定額免稅額度部分,於給付時依規定之扣繳率扣取稅款,由受領人併入超過之各所得給付年度所得總額依法課徵所得稅。

財政部為協助受經濟景氣低迷造成繳納所得稅有困難之營利事業及個人,已擬定所得稅延期繳納方案,相關作業預計於本(98)年2月4日公告生效

財政部臺灣省中區國稅局表示,財政部為協助受經濟景氣低迷造成繳納所得稅有困難之營利事業及個人,已擬定所得稅延期繳納方案,相關作業預計於本(98)年 2月4日公告生效,舉凡營利事業97年度營利事業所得稅結算申報(含96年度未分配盈餘申報)及98年度暫繳申報案件、個人97年度綜合所得稅結算申報案件及繳納期限在前揭作業原則發布日後之營利事業所得稅或綜合所得稅補徵案件,只要資格符合,皆可於規定納稅期間內,檢附申請書及相關資料向國稅局提出申請延期繳納稅款。

該局指出,本次所得稅延期繳納適用標準,營利事業適用條件為97年9月至12月或98年1月至4月之營業收入淨額與前一年度同期比較減少30﹪以上者;綜合所得稅適用條件為納稅義務人或合併申報之配偶於97年9月1日至98年12月31日之期間內,有下列情形之一者:

1.依就業保險法領取失業給付。
2.依就業保險法領取職業訓練生活津貼。
3.依內政部訂定「工作所得補助方案」領取工作所得補助金。
4.依內政部訂定「馬上關懷急難救助作業要點」領取關懷救助金。

只要符合前揭條件,都可在規定納稅期間內向戶籍所在地所屬國稅局申請延後繳稅,惟申請延期繳納以1次為限,最長不得超過3個月且延期繳納期間之末日不得逾98年12月31日。

接到96年度綜合所得稅補稅案件,如符合一定條件,可申請延期繳納

財政部臺灣省北區國稅局表示:96年度綜合所得稅核定稅額繳款書(已申報核定案件),將於98年2月2日陸續寄發,請納稅義務人依限繳納;惟納稅義務人或合併申報之配偶如於97年9月至98年12間有依相關法令領取失業給付、職業訓練生活津貼、工作所得補助金或關懷救助金等情形者,可於98年2月11日到 20日之間,檢附申請書及相關資料向戶籍所在地稽徵機關申請延期繳納,最長可延長3個月。

該局進一步指出,為因應國際金融海嘯造成景氣低迷,並紓緩納稅義務人繳納稅款壓力,綜合所得稅納稅義務人或合併申報之配偶於97年9月1日至98年12月31日之期間內,如有下列情形之一者,得於繳納期限內以書面向戶籍所在地稽徵機關申請延期繳納綜合所得稅:

1.依就業保險法領取失業給付。
2.依就業保險法領取職業訓練生活津貼。
3.依內政部訂定「工作所得補助方案」領取工作所得補助金。
4.依內政部訂定「馬上關懷急難救助作業要點」領取關懷救助金。

該局提醒納稅義務人,符合前揭條件之納稅義務人申請延期繳納以一次為限,最長不得超過3個月,且繳納期間之末日不得逾98年12月31日,另即使已申請 96年度綜合得稅核定補徵稅款延後繳納之民眾,申報97年度個人綜合所得稅時,若符合前揭申請延繳規定者,仍可申請延後繳稅。

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