許多投資人以為只有在證券交易所買賣股票（上市、上櫃、興櫃）才需要注意稅務問題，但其實從 110 年 1 月 1 日起，交易「未上市櫃股票」也必須納入個人基本所得額（最低稅負制）申報。 為了讓大家更清楚如何計算損益與申報，我們特別整理了《個人有價證券交易所得或損失查核辦法》的五大重點，助您輕鬆掌握稅務規劃！
一、 哪些證券交易要報稅？
並非所有的股票交易都適用本辦法。主要對象為以下兩類：
- 未上市、未上櫃、未登錄興櫃之公司股票：包含私募股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書。
- 私募證券投資信託基金之受益憑證。
小撇步：高風險新創公司豁免權
若交易的公司屬中央目的事業主管機關核定之「國內高風險新創事業公司」，且交易時該公司設立未滿五年，其交易所得免予計入基本所得額。
二、 所得額怎麼算（關鍵公式）？
基本公式非常直覺：
所得額 $=$ 實際成交價格 $-$ 原始取得成本 $-$ 必要費用
- 必要費用：指證券交易稅及手續費。
- 取得成本認定：
- 購買：成交價格。
- 盈餘轉增資（配股）：股票面額。
- 資本公積轉增資：成本為 0。
- 繼承或受贈：以繼承或受贈時的時價（依遺產及贈與稅法規定）認定。
- 員工分紅/認股：通常以「可處分日」或「執行權利日」之時價為準。
三、沒證明文件怎麼辦（推計課稅）？
如果您無法提出原始取得成本，稽徵機關將會依下列方式「推計」您的所得：
| 狀況 | 計算方式 |
|---|---|
| 有成交價，但無成本證明 | 按 成交價格之 20% 計算所得額 |
| 連成交價都無法提供 | 按交割日前一年內最近一期經簽證之財務報告（或公司資產）每股淨值計算收入後，再按 收入之 75% 計算所得額 |
注意：若稽徵機關查得實際所得較高，仍會以實際資料核計。
四、交易虧損可以抵稅嗎？
可以！但有以下條件限制：
- 當年度抵減：當年度的交易損失可從當年度所得中扣除。
- 跨年度虧損扣除：若當年度不足扣除，得於發生年度之次年度起 3 年內，自交易所得中扣除。
- 核實認定前提：損失及扣除年度均須以「實際成交價格」及「原始取得成本」計算，並經稽徵機關核實認定。
五、申報時間與罰則申報時間：
- 所得應於交割日或轉讓日所屬年度，計入個人基本所得額。
- 罰則：
- 漏報/短報：處所漏稅額 2 倍以下罰鍰。
- 未申報經調查發現：除補稅外，處補稅額 3 倍以下罰鍰。
結語
未上市股票的交易透明度雖然不如集中市場，但稅務局的查核力道正逐年加強。建議投資人務必保留好買賣契約書、收付款紀錄及證交稅繳款書，以免在無法舉證成本時，被以較高的比例推計所得，造成稅負負擔。
附表：私人間移轉股票常見問題態樣