財產交易所得

個人購入債權後,因參與拍賣或聲明承受而取得債權抵押物者,應如何申報財產交易所得呢?

個人向資產管理公司或金融機構購入債權,嗣後向法院聲請強制執行債務人的抵押物,並參與拍賣或聲明承受該抵押物,個人以所持有的債權抵繳法院拍賣價款取得抵押物,爾後再賣掉該抵押物,應分二階段計算所得額:

第一階段,個人於取得該抵押物時,應以法院拍賣價款減除購入債權成本及相關費用之餘額,認列處分債權損益;

第二階段,再處分所取得之抵押物時,應以交易時之成交價額,減除抵押物取得成本及相關費用後之餘額,認列財產交易損益,依法課徵綜合所得稅。

財政部臺灣省北區國稅局舉例說明,王君以2,000萬元自A資產管理公司取得債務人B君的不良債權,王君向法院聲請執行參與拍賣B君的抵押品,拍賣價款為3,000萬元,王君以持有的債權抵繳法院拍賣價款取得抵押物,則差額1,000萬元為王君處分債權損益,屬於財產交易所得,應課徵所得稅。爾後,王君再出售該抵押品房屋,得款3,500萬元,扣除3,000萬元的成本後,餘額500萬元,即為出售房屋的財產交易所得,應併入王君當年度綜合所得總額課稅。

非居住者財產交易所得申報納稅之扣繳率調降囉!

非居住者財產交易所得之申報納稅扣繳率,自97年3月7日起調降,調降情形如下:

一、在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業、及在臺灣地區無固定營業場所及營業代理人之大陸地區法人、團體或其他機構:財產交易所得申報納稅扣繳率由25%調降為20%,調降幅度達2成。

二、非中華民國境內居住之個人、及於一課稅年度內在臺灣地區居(停)留合計未滿183天之大陸地區人民:財產交易所得或自力耕作、漁、牧、林礦所得,申報納稅扣繳率由35%調降為20%,調降幅度逾4成;至於其他所得部分,扣繳率則未調整,仍維持為20%。

文章來源: 
財政部

核定97年度個人出售房屋未申報或已申報而未能提出證明文件之財產交易所得標準

財政部近日將核定「97年度個人出售房屋未申報或已申報而未能提出證明文件之財產交易所得標準」。財政部賦稅署表示,依據各地區國稅局調查,97年度各地區房屋市場交易行情,部分地區呈現微幅上漲情況,惟考量97年度下半年受全球性經濟不景氣等因素影響,國內經濟情況不佳,房地產市場景氣下滑呈現低迷現象,故仍維持96年度標準,並無變動。

財政部指出,依所得稅法施行細則第17條之2第1項規定,個人出售房屋,如能提出交易時之成交價額及成本費用之證明文件者,其財產交易所得之計算,依所得稅法第14條第1項第7類規定核實認定;其未申報或未能提出證明文件者,稽徵機關得依該部核定標準作為核課之依據。

97年度個人出售房屋未申報或已申報而未能提出證明文件之財產交易所得標準,核定如下:

一、直轄市部分:

  1. 臺北市:依房屋評定現值之29%計算。
  2. 高雄市:依房屋評定現值之19%計算。

二、準用直轄市之縣(即臺北縣)部分:

  1. 市:依房屋評定現值之16%計算。
  2. 鄉鎮:依房屋評定現值之8%計算。

三、其他縣(市)部分:

  1. 市(即原省轄市):依房屋評定現值之13%計算。
  2. 縣轄市:依房屋評定現值之10%計算。

承作外幣存款產生匯兌收益應申報財產交易所得

投資理財除了買賣股票、基金外,另有一項新選擇就是買賣各國貨幣,賺取匯率價差。賺取之匯差屬財產交易所得,納稅義務人應申報個人綜合所得稅,以免被查獲時,除補稅外,還要被處1到2倍罰鍰。

外幣定期存款之收益來源有2個部分,一部分是儲蓄本身帶來的利息所得,另一部分是存入和支取時間不同的匯率帶來之匯差收入。

利息所得部分,銀行會主動寄發扣繳憑單給存戶憑以申報所得稅,每一申報戶一年可以享有27萬元的儲蓄投資特別扣除額,僅就超過27萬元部分課稅;

至於匯兌價差部分,銀行並不會寄發扣繳憑單,致民眾誤以為匯兌收益不用申報課稅,而漏報該筆所得。

以外匯存款為理財方式時,應將換匯結匯、存摺等相關證明文件一一保存,以免因漏報且無法舉證而遭國稅局連補帶罰,得不償失。

股東以無形資產作價抵充出資股款之金額超過其取得成本部分,係屬財產交易所得

公司股東自93年1月1日起,依法以技術等無形資產作價抵充出資股款者,該無形資產所抵充出資股款之金額超過其取得成本部分,係屬財產交易所得,應由該股東依所得稅法規定申報課徵所得稅。

財政部69年7月3日台財稅第35333號函中有關「以專門技術作價投資,其所取得被投資公司之股票,僅為該項專門技術之形式代表,並無所得可言,應無所得稅問題」部分,以及74年10月28日台財稅第23977號函、75年9月12日台財稅第7564235號函,自93年1月1 日起停止適用。

依據所得稅法第九條規定:「本法稱財產交易所得及財產交易損失,係指納稅義務人並非為經常買進、賣出之營利活動而持有之各種財產,因買賣或交換而發生之增益或損失。」,因專門技術等無形資產是「財產」的一種,個人或營利事業以無形資產作價投資其他公司,是將其本身持有的無形資產轉讓被投資公司,換取被投資公司發行的股票,屬於不同種類資產的交換,自應於作價投資〈交換〉時,計算損益課徵所得稅。

第七類:財產交易所得:如何申報財產交易所得?

財產交易所得:可採下列兩種方式計算所得並擇一申報:

(一) 核實認定:即按實際成交價格減除取得成本及必要移轉費用。 個人出售房地,其原始取得成本及出售價額,如所檢附之買賣契約書及價款收付紀錄、法院拍賣拍定通知書或其他證明文件,經稽徵機關查核明確,惟因未劃分或僅劃分買進或賣出房地的個別價格者,應以房地買進總額及賣出總額價差,按出售時房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值的比例,計算房屋財產交易損益。

(二)未能提供證明文件者:按出售年度房屋評定現值乘以財政部頒定之財產交易所得標準核定。96年度部頒財產交易所得標準,臺北市房屋評定現值調增為29%計算,臺北縣因96年10月1日升格為直轄市,故以96年9月30日財產交易時點為基準,96年10月1日後出售房屋,準用直轄市之縣房屋評定現值的16%(市)及8﹪(鄉鎮)計算,96年9月30日前則按其他縣(市)部分:縣轄市10%;鄉鎮按8﹪計算。

另財產交易所得歸屬年度係以房屋所有權移轉登記完成日期所屬年度為準。

出售房屋,綜合所得稅應如何申報該筆交易?

房屋被法院拍賣是否也要申報所得?

債務人房屋因償還債務被債權人向法院申請拍賣,債務人本人不論有無拿到拍賣款,因所得已實現償還債務,該筆財交所得應併拍賣年度綜合所得總額申報課稅,所得的計算為:

  • 該拍賣價款減除原始取得之成本及因取得、改良及移轉該屋而支付之一切費用後之餘額。
  • 如無法提出原始取得之實際成本者,應依房屋評定價值乘以拍賣年度(法院所發給權利移轉證書之日所屬年度)財政部公布之財交標準計算所得。
  • 未建築完成之房屋,如未能提供原始建築成本憑證者,應以拍賣價格乘以拍賣年度財政部公布之財交標準計算所得。

財產交易所得,係以交易時之成交價額,減除原始取得成本,及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。

有完整買進、賣出合約書及收、付價款證明者,可按實際交易產生的差價申報所得稅,虧損者可以申報財產交易損失,供當年度或以後3年度的財產交易所得扣除,但每年度扣除額以不超過當年度申報的財產交易所得為限,要適用此規定,仍須申報;沒有保留或無法取得買進、賣出交易資料者,則直接按財政部每年頒訂的財產交易所得標準報繳所得稅。

因此房屋遭法院查封拍賣,如未能提示原始取得成本及費用相關憑證,則即使法拍所得款項實際已用於償債,不論債務人有沒有拿到拍賣款,都要依上開規定計算財產交易所得併入拍賣年度所得總額申報課稅。

有哪些收入得減除的成本或費用,您知道有多少?

綜合所得中,那些收入可以減除必要費用或成本以餘額申報?如無證明文件,其成本費用標準如何認定?

只要瀏覽下列5類所得,充分蒐集妥善保管相關憑證,您就能選擇最有利方式申報,這是絕對不可偷懶的節稅動作喔!

  1. 財產交易所得:
    以申報出售房屋的財產交易所得為例,實際售屋收入得減除之細項如下:
    • 成本部分:取得房屋的價金以及購入房屋達可使用狀態前的一切必要費用,如仲介費、契稅、印花稅、代書費、規費、監證費或公證費等,還有在房屋所有權移轉登記完成前,向金融機構貸款購屋的利息,以及在取得房屋所有權後,於使用期間內所支付屬於資本支出的修繕、改良、增置等費用。
    • 移轉費用部分:出售房屋所須支付的仲介費、廣告費、清潔費及搬運費等。
      如果無法提出證明文件,還可直接按照財政部每年發布的當地財產交易所得課稅標準來計算應稅所得(以95年度基隆市為例,按房屋評定現值的13%核課財產交易所得)。
  2. 執行業務所得:
    得直接按財政部公布的當年度收入及費用標準認定。若有設帳並保存憑證記帳者,可依帳載執行業務收入減除有關費用或成本,包括事務所的房租、業務上所用藥品、材料、器材之修理費、僱用人員之薪資等,以其餘額申報所得額,二者可擇低申報。
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