列舉扣除額

個人捐贈未上市(櫃)公司股票其所得稅應如何列舉扣除

自94年7月8日起個人以未上市(櫃)公司股票捐贈政府、教育、文化、公益、慈善機構或團體者,因未上市(櫃)公司股票,無公開市場價格可供計算,其捐贈金額須俟受贈之政府、機構或團體出售該股票取得現金後,始得依所得稅法第17條第1項第2款第2目第1小目規定,列報為出售年度個人綜合所得稅之捐贈列舉扣除。

惟須檢附受贈單位載有股票出售價金之收據或證明文件供稅捐稽徵機關核認,且除有關國防、勞軍及對政府之捐獻外,其申報捐贈之總額不得超過綜合所得總額20%。

檢調偵辦富商逃稅案 傳喚百人訊問

中央社記者王鴻國、黃旭昇台北縣2008/02/21電
板橋地檢署偵辦富商逃稅案,今天傳喚涉嫌逃漏稅的百名富商前往法務部調查局台北縣調站應訊,其中三立電視董事長林崑海、總經理張榮華請假未應訊。已有三十多人到案說明,其餘將陸續到北縣調查站接受訊問。

檢調偵辦林崑海、張榮華涉嫌在2004年透過掮客購買未上市低價股票捐給學校,再由學校虛開高過捐股金額十倍不等的感謝函,用來申報抵稅。其中林崑海的感謝函總額新台幣六千萬元,張榮華則高達一億五千萬元。

列報扣除捐贈文物古蹟須由主管機關認定價值並出具證明

納稅義務人及其配偶或受扶養親屬捐贈如畫作等藝術作品時,除非具有文化資產價值且為政府所亟欲取得或保護者,經由目的事業主管機關認定其價值並出具證明者外,不得據以列報捐贈扣除額。

以不具有文化資產價值之文物、古蹟捐贈政府者,一般而言,殊難謂其有何助益於社會及政府機關之行為,具有增進公共利益之可言,就不具文化資產價值之作品捐贈,否准其捐贈扣除,符合立法意旨。

如果該作品不是具有文化資產價值,而僅具有一般市場行情時,若准以捐贈扣除來減免該納稅義務人原應繳納稅捐,無異強迫國家向納稅義務人購買原來無需要亦無必要購買之商品。

列舉扣除自用住宅購屋借款利息常發生之錯誤情形

許多納稅義務人對綜合所得稅列舉扣除項目之自用住宅購屋借款利息的扣除規定不甚瞭解,以致遭稽徵機關剔除補稅而對多所抱怨,造成徵納雙方之困擾。

納稅人列報常發生之錯誤情形歸納如下:

  1. 有數戶房屋之借款利息加總列報扣除。
  2. 購買自用住宅辦妥借款後,戶籍遷出並出租。
  3. 購買自用住宅辦妥借款後,因個人理財而增貸資金用以購買股票、債券等之借款利息。
  4. 購買自用住宅設定最高抵押金額,例如在1000萬元最高限額內,隨時可貸可還;而最初購買自用住宅借款僅250萬元,其餘借款係其他用途,卻列報全部借款利息。
  5. 列報純屬修繕貸款、消費性貸款之利息。
  6. 因貸款銀行變動,轉貸他銀行,每次轉貸時借款金額均增加,而列報全額利息。
  7. 購屋借款利息金額超過30萬元,全部列報扣除。
  8. 購屋借款利息未減除儲蓄投資特別扣除額。

政府為減輕購置自用住宅者之稅負,在所得稅法規定自用住宅購屋借款利息得於綜合所得稅列舉扣除,即納稅義務人購買「自用住宅」,向金融機構借款所支付之利息,其每一申報戶每年扣除數額以30萬元為限。

但申報有儲蓄投資特別扣除額者,應在上項購屋借款利息中減除;納稅義務人依上述規定扣除購屋借款利息者,以一屋為限。

整型美容費用可否列舉扣除醫藥費用?

近年來整型美容蔚為一股風潮,不少愛美人士想利用寒假期間進行整型美容手術,本局最近接獲一位王小姐電話詢問,有關整型美容手術之費用可否作為醫藥費列舉扣除?

高雄市國稅局答覆, 依據所得稅法規定,屬醫療性質之整型美容費用,如皮膚疾病或燒燙傷之換膚手術、車禍受傷之整型等,才可以列報醫藥費用,如果僅是個人單純愛美所作之整型,如雷射除斑美白、割雙眼皮、拉皮、隆胸等,則是不能列舉扣除。

高雄市國稅局提醒,列報屬醫療性質之整型美容費用,必須係支付與公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫療院、所,及中央健康保險特約醫院及診所或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院等為限,並檢附經醫生所出具非屬美容目的之診斷證明,方可作為醫藥費列舉扣除。

對村里守望相助推行小組之捐贈不得列為扣除額

為維護鄉里治安和減少竊案之發生,特成立○○里守望相助小組,經費來源全由熱心公益之里民或企業贊助,該贊助款可否由○○里守望相助小組出具收據,列為所得稅減除費用?

各村里守望相助推行小組未經依法登記或立案成立,依財政部73年1月25日台財稅第50555號函釋,尚非屬於所得稅法第11條第4項規定所指之公益團體,個人或營利事業對其捐贈,不適用所得稅法第17條或第36條規定,即不得作為個人綜合所得總額之扣除額或列為營利事業之費用。

留學期間對國外學校之捐贈,不可列報扣除額

納稅義務人於國外留學期間,以捐贈名義捐款給就讀學校並取得該校開立之捐贈收據,該國外開立之捐贈收據不得在申報綜合所得稅時列舉扣除。

對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈列舉扣除額,捐贈之對象以合於民法總則公益社團及財團之組織,或依其他相關法令,經向主管機關登記或立案成立者為限,且捐贈總額最高不得超過綜合所得總額20%。

納稅義務人申報綜合所得稅時列報之捐贈須符合上開規定,方准予扣除。國外之教育、文化、公益、慈善機構或團體,未於國內依法辦理設立登記或立案,並未受我國主管機關之監督,因此,納稅義務人對國外教育機關之捐贈,即不得列報綜合所得稅列舉扣除額。

僱用外籍看護所給付之費用,不得列舉扣除醫藥費

僱用外籍看護所給付之各項費用,依規定不得於綜合所得稅醫藥及生育費項下列舉扣除。

現行所得稅法第17條第1項第2款第2目之3前段規定「醫藥及生育費:納稅義務人及其配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費,以付與公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫療院、所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限」。

納稅義務人僱用外籍看護所給付之各項費用係給付與個人,非給付與符合所得稅法規定之醫療院、所,因此不符合於綜合所得稅醫藥及生育費項下列舉扣除之規定。

房屋租金支出可扣除,付款憑證莫忘記!

為減輕無殼蝸牛的負擔,自89年度綜合所得稅結算申報起,房屋租金支出可列為列舉扣除的項目。

納稅義務人及其配偶與申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,其所支付之租金,每一申報戶每年扣除數額可以在12萬元的限額內列報減除。

申報有購屋借款利息者,不得再適用此項扣除額。所以納稅義務人如同時有合乎規定之購屋借款利息與房屋租金支出時,應自行計算2者可扣除之金額,以較大者申報減除。

列報房屋租金支出時,應檢附:

  1. 承租房屋之租賃契約書及支付租金之付款證明影本(如:出租人簽收之收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明)。
  2. 納稅義務人本人、配偶或申報受扶養直系親屬中實際居住承租地址之1人,於課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記或納稅義務人載明承租之房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用之切結書等,以供稽徵機關核認。所以別忘了將支付租金之證明文件好好保存,以備申報年度綜合所得稅時檢附。

納稅義務人本人及其配偶與受扶養直系親屬就讀於國內各級學校,註冊時繳交之宿舍費,未在教育學費特別扣除額下列報部分,可憑註冊時繳交之宿舍費或學費(其中宿舍費金額應明確劃分)收據影本,列報房屋租金支出扣除額。

年青人以貸款購置自用住宅,善用購屋借款利息扣除額,節稅機會別錯過!

有相當多的年青人是以貸款購置自用住宅的方式找殼,每年負擔了不少的利息支出,申報綜合所得稅時,正可選用列舉扣除額,享受有殼成就感與租稅優惠。

購屋借款利息的可扣除額度,是以支付自用住宅借款利息減去申報之儲蓄投資特別扣除額後,每一申報戶得於30萬元限額內申報扣除。但須符合下列規定:

  1. 每一申報戶只能申報一棟房屋,並不是按人頭計算,且房屋必須是屬於納稅人本人或配偶、受扶養親屬所有(所有權人為同一申報戶)。
  2. 納稅人本人、或配偶或受扶養親屬在課稅年度內於該地已辦妥戶籍登記。
  3. 房屋必須為自住用途,且無出租、供營業或執行業務使用。
  4. 購屋借款限於向金融機構借貸者,向一般公司或個人之借款不得扣除。
  5. 取具向金融機構辦理房屋購置貸款所支付當年度利息單據。
文章來源: 
財政部

列報災害損失,莫忘及時申請損失證明!

根據現行稅法規定,遭受不可抗力之地震、風災、水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等災害損失,以及火災波及鄰房所給付的損害賠償費等,扣除保險賠償及救濟金之後的餘額,可以自綜合所得總額中扣除,無金額的限制。但受有保險賠償部分,不得扣除。

納稅人如因前述的各種災害而蒙受損失,必須在災害發生後15日內準備損失清單及證明文件,報請當地稽徵機關勘查出具證明,個人申報災害損失金額在新臺幣15萬元以下者,得由國稅局予以書面審核,免再派員實地勘查。申報時應檢附的證明文件,包括:災害現場之照片(須加註日期)、警察機關或村、里長證明文件及受損財產之取得憑證、修理支出憑證等。下載個人災害損失申報表(A4橫印)

經稽徵機關審核後,核發災害損失證明,納稅義務人得於申報綜合所得稅時,檢附該項證明,自綜合所得總額中列舉扣除該項災害損失。

如因特殊情形無法辦理,可申請延期15天。於申報綜合所得稅時憑稽徵機關勘驗損失證明申報列舉扣除。

納稅人在遭受災害損失時,千萬要注意不要因急著清理災害現場而破壞現場,致喪失了申報災害損失扣除的權益,為配合納稅人急於復原之需要,各地稅捐機關均以最快速的方式處理,災害損失之輔導申報及勘驗,請災後立即與稽徵機關聯繫。

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