贈與稅

高爾夫球場使用權之遺產及贈與財產估價規定

財政部臺北市國稅局表示,依遺產及贈與稅法第4條及第10條相關規定,「高爾夫球場使用權」係具有財產價值之權利,於被繼承人死亡時遺有該項權利或以之為贈與財產時,按被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價估算其價值。

該局受理甲君贈與稅申請復查案,甲君申報贈與A育樂事業公司股票1股予其兒子,並以A公司資產淨值約500,000元列報贈與價值,申請人主張原查按贈與時高爾夫球會員證市場買賣參考行情核定贈與財產價值4,900,000元,與遺產及贈與稅法施行細則第29條,未上市或上櫃之公司股票按公司資產淨值估價之規定不符。經該局以A育樂事業公司係採股東制招募會員,股東除持有股權外,尚可享有高爾夫球場入場擊球權,不另發行會員證,系爭股票除表彰該公司資產淨值外,其積極價值尚含有以會員身分入場打擊高爾夫球之權利,原核定參考贈與日當月市場上高爾夫球會員證平均成交價參考行情表,估算系爭股票於移轉日所具有之財產價值並無不合,乃駁回其復查。

贈與人應於贈與行為發生後30日內申報贈與稅,未能於期限由辦理贈與稅申報者,應於申報期限內辦理延期

財政部臺灣省北區國稅局表示,贈與人在同一年度內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額(94年度以前之贈與稅案件免稅額為100萬元;95年度以後之贈與稅案件免稅額為111萬元),依遺產及贈與稅法第24條規定,應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內,向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。

該局進一步表示,納稅義務人如有正當理由,不能如期申報時,應在規定申報期限內,依同法第26條規定,以書面向稽徵機關申請延期申報,申請延長期限以3個月為限,但因不可抗力或其他特殊事由,可以由稽徵機關視實際情形核定延長期限。

該局又說明,贈與人如為經常居住我國境內之中華民國國民,應向其戶籍所在地之稽徵機關辦理申報;如為經常居住我國境外之中華民國國民及非中華民國國民者,應向財政部台北市國稅局辦理申報。

該局特別提醒民眾,納稅義務人無法於期限辦理贈與稅申報時,應記得在申報期限內辦理延期,逾期未申報經稽徵機關查獲者,除依遺產及贈與稅法第4條規定課徵贈與稅外,另依同法第44條規定處以核定應納稅額1至2倍的罰鍰,民眾切勿以身試法。

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父母代子女清償貸款,應課徵贈與稅

南區國稅局表示,納稅義務人如代子女清償銀行貸款,除能提示調查前子女已將資金返還之證明,否則應課徵贈與稅,該見解獲高雄高等行政法院認同。

該局說明,轄區內納稅義務人甲君於89年間出售土地,得款6千多萬元,甲君以部分資金代其女清償銀行貸款,該局乃依遺產及贈與稅法規定,以甲君為其女承擔債務,核課贈與稅。甲君主張其女向其借款用以清償銀行貸款,並已還款,非贈與關係,請求撤銷原處分等語。案經復查、訴願及行政訴訟,嗣遭高雄高等行政法院判決其敗訴。

贈與人每年贈與他人財產價值111萬元以上應申報贈與稅

近來常有民眾來電詢問,贈與人每年贈與多少金額?應申報贈與稅,依據遺產及贈與稅法規定,贈與人在一年內贈與金額超過免稅額111萬元時,應在超過免稅額之贈與行為發生後30日內,向戶籍所轄之國稅局申報贈與稅。如未依規定申報,經查獲有短報、漏報情事,除補稅外並按漏稅額加處1至2倍之罰鍰。(98年1月23日以後所發生之贈與,其可扣除之免稅額為220萬元。)

南區國稅局臺南市分局表示,最近查得本市黃先生於95年12月20日領取政府之土地徵收補償費7,800萬元,96年6月份大兒子剛好要結婚,於是黃先生於96年1月1日移轉2,000萬元到大兒子帳戶內,購買一棟房屋,因未申報贈與稅,經臺南市分局查獲,黃先生除補繳應納贈與稅389.5萬元外,又被處一倍罰鍰。基於國人習俗及法律不外人情,遺產及贈與稅法第20條第6、7款即規定,配偶相互贈與財產及父母各自於子女婚嫁時贈送之財物價值在100萬元以內,應不計入贈與總額。

惟結婚與贈與時點仍有其界定,目前國稅局稽徵實務上,係以結婚前後6個月內之贈與,才認定為婚嫁贈與。

因此特別呼籲民眾,贈與人每年有111萬元之免稅額外,亦可善加利用子女婚嫁贈與,合法節稅;惟需特別注意,超過贈與稅免稅額時,即應辦理申報,否則遭補稅又處罰,將得不償失。

行政院函請審議「遺產及贈與稅法部分條文修正草案」案

為因應國際財經環境的迅速變遷及世界各國稅制改革潮流,遺產及贈與稅制宜改不宜廢,在與國際接軌同時,以提升經濟效率及延續社會公平作為思維主軸,採循序漸進方式進行改革。行政院函請立法院審議「遺產及贈與稅法部分條文修正草案」案,本次修正重點包括:

(一) 調整稅率結構:遺產及贈與稅最高邊際稅率由目前50%調降為40%、課稅級距由10級簡化為5級。

(二) 整合免稅額度:遺產稅免稅額由目前779萬元提高為1千萬元,可供父母選擇於生前贈與子女使用,贈與稅免稅額仍予繼續保留。

(三) 檢討現行繳納制度及處罰合理化等,有助於建構健全完善的租稅環境,提升人民福祉。

贈與公共設施保留地免徵贈與稅之有關規定

財政部高雄市國稅局表示,最近經常有年長之老農民詢問有關其坐落本市之多筆道路用地(符合公共設施保留地)預備送給其子孫及其兄弟是否需繳納贈與稅。

國稅局表示:依都市計劃法第五十條之一後半段規定,公共設施保留地因配偶,直系血親間之贈與而移轉者,免徵贈與稅。由於贈與人與其子孫屬直系血親關係,符合免徵贈與稅;惟贈與人與其兄弟屬旁系血親,需課徵贈與稅。

國稅局又表示,符合公共設施保留地規定申請免徵贈與稅者,應向贈與人戶籍所在地之國稅局辦理申報,並檢附下列證明文件:

一、主管機關所核發之土地使用分區證明書(註記符合公共設施保留地字樣及編訂日期),或註明為公設保留地之本次移轉之土地增值稅單影本。

二、贈與時贈與人與受贈人之戶籍資料。

三、贈與時贈與標的之土地謄本或土地公告現值資料。

延伸閱讀:依都市計畫法第50條之1規定,公共設施保留地因繼承而移轉者,免徵遺產稅。所稱之「公共設施保留地」與「公共設施用地」並不相同

遺產及贈與稅修正:遺產及贈與稅法部分條文修正案,於98年1月21日經總統公布,同年1月23日開始生效,即自98年1月23日(含當日)起發生之繼承案件,可以適用新法

NCD逃漏稅新法寶,小心!國稅局已加強防堵

南部某納稅義務人將出售土地所得,全數購買NCD贈送給子女,規避鉅額贈與稅款;土地突然消失不見,卻無人增加財產,國稅局抽絲剝繭追查,終逮到大魚。

所謂NCD?是銀行發行的無記名可轉讓定期存單,該存單轉讓無須辦理過戶,且採分離課稅,利息所得無須在當年度與綜合所得稅合併申報,因此成為富人逃漏稅的新法寶。對此,國稅局已加強防堵並展開稽核。

高雄市國稅局表示:逃漏贈與稅被查獲,除需補徵稅額外,還得處一倍罰鍰,得不償失,呼籲納稅人誠實依法申報,勿心存僥倖。

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贈與稅免稅額111萬元,指的是贈與人每年贈與他人財產之總金額在111萬元以內者,免繳納贈與稅。

高雄市國稅局表示:經常有人以為贈與稅免稅額111萬元,就是贈與財產給子女只要每名子女受贈金額不超過111萬元,即可免繳贈與稅。(註:98年1月23日以後所發生之贈與,其可扣除之免稅額為220萬元。)

事實上這是錯的,國稅局說,所謂贈與稅免稅額係就贈與人而言,並非以受贈人為標準,例如某甲有兩位子女,若同時各贈與90萬元,雖然每位子女受贈未超過111萬元,但某甲已在同一年度內贈與共180萬元,超過111萬元免稅額,應就超過之69萬元核算贈與稅。

高雄市國稅局提醒有意規劃節稅之民眾應確實了解法令,否則一旦贈與後又無法撤銷的話,屆時需多繳一筆贈與稅。

遺產及贈與稅修正:遺產及贈與稅法部分條文修正案,於98年1月21日經總統公布,同年1月23日開始生效,即自98年1月23日(含當日)起發生之繼承案件,可以適用新法

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贈與稅應於何時何地辦理申報?

財政部高雄市國稅局表示,最近經常有納稅義務人詢問有關其本人具有華僑身分,需常往返僑居地與台灣間,且平均每年居住本市約七個多月,預備將財產送給其堂弟媳婦,應於何時由誰向什麼地方辦理贈與稅申報?

國稅局表示,經常居住我國境內(指贈與行為發生前二年內在中華民國境內有住所者,或在中華民國境內無住所而有居所且在贈與行為發生前二年內,在中華民國境內居留時間合計逾三百六十五天者)的我國國民,就其在我國境內或境外的財產贈與他人者,贈與人應在贈與行為發生後三十日內向贈與時戶籍所在地之主管稽徵機關辦理申報。

國稅局又表示,贈與人向贈與時戶籍所在地主管稽徵機關申報,詳細說明如下:

一、戶籍在台灣省省轄市者,向當地國稅局所屬分局或稽徵所申報,在台灣省其餘地區者,向當地鄉鎮市公所或當地國稅局所屬分局稽徵所申報。

二、戶籍在台北市、高雄市者,向當地國稅局申報。
國稅局又說,贈與人如係經常居住我國境外的我國國民或非中華民國國民,就其在我國境內的財產為贈與者,應一律向財政部台北市國稅局申報。

假藉親友名義贈與子女存款 補稅又罰款 偷雞不著又蝕米

財政部高雄市國稅局表示,最近審查贈與稅案件時發現,有部份民眾利用伯叔、姑嬸等親友名義,分別贈與給自己子女各一百萬元,以作為日後該子女購買財產的資金來源證明,由於該類贈與不符合社會常情,國稅局對此類案件都會派員深入查核贈與是否屬實 。

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