其他所得

個人因農地移轉取得地主支付之農地地上物補償費,要課徵綜合所得稅

民眾在非自有之農地上耕作,地主於出售該農地時,因必須一併移交該農地之地上物,而補償耕作者於農地上種植之農作物補償費,參照財政部74年5月6日台財稅第15543號函釋,核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得,以減除成本及必要費用後之餘額為所得額,若無法提出成本費用憑證以供查核者,應以補償費收入之50%為所得額申報繳納綜合所得稅。

案例,甲君於95年間出售A農地,並支付乙君1,050萬元作為移轉該農地時地上物之補償,認定乙君95年間收取之農作物補償費核屬其他所得,因乙君未能提示相關成本費用憑證,遂以補償費收入之50%為所得額,依前揭規定核課乙君當年度綜合所得稅。

因農地移轉取得地主支付之農地地上物補償費收入,係屬其他所得,應依規定申報取得年度之所得,以免被補稅及處罰。

關承租人將租賃房屋返還出租人時,若於租賃期間裝潢而難以將租賃物恢復原狀,經雙方協議由承租人支付一筆款項給出租人,應如何課稅疑義?

出租人取自承租人因提前解除租賃契約所支付之損失補償費,係屬違約金性質,與所得稅法第14條第1項第5類規定之租賃所得係因財產出租供承租人使用而取得之租金性質不同,應核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得。

因出租房屋之租賃所得納稅義務人可選擇以折舊、修理費、地價稅、房屋稅、出租房屋之保險費、金融機構借款利息等項目逐項列舉扣除必要損耗及費用,或不採列舉扣除按租賃收入之43%為必要費用扣除後之餘額為所得額申報綜合所得稅,所以該違約金如扣繳單位應出租人主張而開立租賃所得扣繳憑單,出租人即可少繳稅,類此情形,該違約金應開立其他所得免扣繳憑單,勿幫助出租人短漏報所得。

文章來源: 
財政部台北市國稅局

公教人員因公死亡、因病死亡,其遺族領取之一次撫卹金應如何辦理申報?

依據財政部93年9月21日台財稅第9304549450號函規定:

公務人員或學校教職員因公死亡者,其遺族領取之一次撫卹金、年撫卹金及加發之各項給與,依所得稅法第4條第1項第四款前段規定,免納所得稅。

公務人員或學校教職員因病故或意外死亡者,其遺族領取之撫卹金,應視撫卹金給與情形,計算課稅所得額:

  1. 在職亡故人員任職未滿15年者,其遺族領取之一次撫卹金及一次加發之各項給與,依所得稅法第4條第1項第4款後段規定,應以其一次領取總額,依同法第14條第1項第9類第1款規定減除免稅額度後,再依同法第14條第3項規定,以其半數作為遺族當年度之其他所得。
  2. 在職亡故人員任職滿15年者,其遺族領取之一次撫卹金、一次加發之各項給與及年撫卹金部分:
    1. 其遺族領取之一次撫卹金、一次加發之各項給與,依得稅法第4條第1項第4款後段規定,應以其一次領取總額,依同法第14條第1項第9類第3款有關兼領一次退職所得之規定,減除其免稅額度後,再依同法第14條第3項規定,以其半數作為遺族當年度之其他所得。

年終獎賞員工屬非固定薪資,應依規定辦理扣繳

年度即將畫下句點,對很多企業來講,不管今年是否豐收,總會發放年終獎金及獎品,來犒賞員工,這些獎賞均屬非固定薪資,給付之對象如為中華民國境內居住之個人,應按給付金額扣繳6﹪,惟如合併當月份薪資發放時,則可按照薪資所得扣繳稅額表辦理扣繳;每次應扣繳稅款如不超過新臺幣2千元,則免予扣繳。

年終獎賞如是由職工福利委員會給付,則屬員工之其他所得,不用扣繳稅款,但職工福利委員會仍應於次年元月底前填報免扣繳憑單。

若職工福利委員會之給付是由員工薪資提撥科目項下開支者,則屬員工領回先前提撥之薪資,該筆薪資前已歸課綜合所得稅,就不再視為員工所得,免再填報免扣繳憑單。

職工福利委員會給付員工年節慰問金之課稅問題

職工褔利委員會舉辦旅遊、慶生會、敬老會等費用,如不以現金或實物分配予個人,而係作為該單位全體員工之康樂活動經費者,應不視為員工之個人所得,准免予扣繳所得稅。

至於職工褔利委員會給付之年節慰問金,與本機關發給之補助費不同,不列入本機關員工之薪資所得,而應由職工福利委員會列單申報主管稽徵機關,並由受領職工於辦理結算申報時,列入其他所得申報課稅。

第十類:其他所得:不知道如何申報的所得照過來

信用卡發卡銀行為鼓勵持卡人介紹親友辦信用卡,常以高額累積點數吸引持卡人介紹親友辦信用卡,當持卡人以該累積點數兌換商品,就會收到發卡銀行所開立的免扣繳憑單。

因為持卡人以推薦親友辦信用卡累積之點數抵免信用卡年費或兌換商品時,該抵免之年費或兌換之商品,屬於推薦辦卡而取得對價之性質,應歸屬持卡人之其他所得,課徵綜合所得稅。

至於百貨公司及信用卡發卡銀行為鼓勵民眾消費,通常訂定在某特定期間內,消費額達一定金額或刷卡達一定次數以上者,消費民眾可直接兌換商品,或以積點兌換商品或抵免信用卡年費,或以刷卡消費累積之現金紅利抵減次期消費款,該抵免之年費、兌換之商品及抵減之消費款,因與持卡人購買貨物或勞務有關,屬於百貨公司及信用卡發卡銀行給予銷售折讓之性質,尚不發生所得之問題。

有哪些收入得減除的成本或費用,您知道有多少?

綜合所得中,那些收入可以減除必要費用或成本以餘額申報?如無證明文件,其成本費用標準如何認定?

只要瀏覽下列5類所得,充分蒐集妥善保管相關憑證,您就能選擇最有利方式申報,這是絕對不可偷懶的節稅動作喔!

  1. 財產交易所得:
    以申報出售房屋的財產交易所得為例,實際售屋收入得減除之細項如下:
    • 成本部分:取得房屋的價金以及購入房屋達可使用狀態前的一切必要費用,如仲介費、契稅、印花稅、代書費、規費、監證費或公證費等,還有在房屋所有權移轉登記完成前,向金融機構貸款購屋的利息,以及在取得房屋所有權後,於使用期間內所支付屬於資本支出的修繕、改良、增置等費用。
    • 移轉費用部分:出售房屋所須支付的仲介費、廣告費、清潔費及搬運費等。
      如果無法提出證明文件,還可直接按照財政部每年發布的當地財產交易所得課稅標準來計算應稅所得(以95年度基隆市為例,按房屋評定現值的13%核課財產交易所得)。
  2. 執行業務所得:
    得直接按財政部公布的當年度收入及費用標準認定。若有設帳並保存憑證記帳者,可依帳載執行業務收入減除有關費用或成本,包括事務所的房租、業務上所用藥品、材料、器材之修理費、僱用人員之薪資等,以其餘額申報所得額,二者可擇低申報。
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