結算申報

納稅義務人年所得合計如超過規定之免稅額及標準扣除額合計數,即應辦理綜合所得稅結算申報,以免受罰

財政部臺灣省南區國稅局表示,轄內納稅義務人張君93年度有利息及其他等所得合計已超過當年度規定之免稅額及標準扣除額合計數,而未辦理綜合所得稅結算申報,經該局查獲,除核定補徵稅額外,並按漏稅額處0.4倍罰鍰。

張君不服,主張其因年老體衰,行動不便,誤以為稅款係由稅捐單位直接核定,並按核定之應納稅額繳納即可,並非故意要逃漏稅捐,本件處以罰鍰,顯不公平,請求撤銷罰鍰為由,資為爭議。案經復查、訴願均遭駁回。

財政部訴願決定略以,查我國綜合所得稅制係採申報制,重在誠實報繳為前提,取有應稅所得者即應誠實申報。張君既有應稅所得,即應盡誠實申報及繳納稅負之法定義務,張君未依規定辦理93年度綜合所得稅結算申報,縱非故意,亦難謂無過失之責,核有該當處罰要件存在。該局已依所漏稅額酌情減輕處0.4倍罰鍰,顯已考量張君之違章程度並做適切裁罰,其所訴核不足採,乃予以駁回。

國稅局在此呼籲納稅義務人,若全年所得合計超過規定之免稅額及標準扣除額合計數,請務必辦理當年度綜合所得稅結算申報,以免受罰。

財政部特別提醒納稅義務人,利用晶片金融卡透過網際網路辦理96年度綜合所得稅結算申報及繳稅時,請勿使用「銀行網路ATM」繳稅,以免無法完成申報程序

財政部表示,透過網際網路辦理96年度綜合所得稅結算申報的納稅義務人,如採用晶片金融卡繳稅時,應透過「線上繳稅網站(網址為:https://paytax.nat.gov.tw)」完成繳稅手續,始能上傳申報資料,並完成申報程序。

財政部指出,近日發現有納稅義務人使用銀行所贈送的讀卡機辦理96年度綜合所得稅網路申報及繳稅作業時,因銀行已於該讀卡機內建該銀行的網路ATM軟體,致使納稅義務人使用該讀卡機辦理綜合所得稅結算申報,於插入自然人憑證或晶片金融卡時,系統會自動帶出「○○銀行網路ATM(Web-ATM)」的畫面 。由於各銀行的網路ATM係各銀行自行開發的系統,無法與「綜合所得稅電子結算申報繳稅」系統結合,故無法完成申報程序。因此財政部特別提醒利用網路申報及繳稅的納稅義務人,進行網路繳稅時,如出現「○○銀行網路ATM」畫面時,請關閉該畫面,即可回到「綜合所得稅電子結算申報繳稅系統」或「線上繳稅網站」進行申報或繳納稅款作業。

財政部特別提醒納稅義務人,利用晶片金融卡透過網際網路辦理96年度綜合所得稅結算申報及繳稅時,請勿使用「銀行網路ATM」繳稅,以免無法完成申報程序。

報稅期間查詢之所得資料係供納稅義務人作為申報參考,稽徵機關受理申報後將再作交查核定,歸戶之所得與原查詢之所得產生差異原因

財政部臺北市國稅局表示,96年度綜合所得稅結算申報期間自97年5月1日起至6月2日止,納稅義務人於報稅期間可使用自然人憑證或經財政部審核通過參與網路報稅之19家金融憑證,透過申報程式自行上網下載或親自向各地區國稅局申請查詢所得資料作為申報參考。

該局說明,稽徵機關於結算申報期間提供納稅義務人查詢所得資料範圍,係以扣繳義務人或營利事業依所得稅法規定於同年1月底前如期彙報之扣(免)繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單、信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單為限,不含執行業務所得【格式代號9A,如律師、會計師、醫師、建築師、表演人等】之扣(免)繳憑單及依所得基本稅額條例規定應計入基本所得額項目之所得資料;查詢所得資料之對象,包括本人、配偶及未成年子女之所得資料,但納稅義務人被收養之子女於課稅年度12月底前辦妥收養登記及於課稅年度成年之子女,不包括在內。

該局指出,報稅期間查詢之所得資料係供納稅義務人作為申報參考,稽徵機關受理申報後將再作交查核定,歸戶之所得與原查詢之所得產生差異原因如下:

一、營利事業、扣繳單位或信託行為之受託人逾期申報各類所得憑單,致使財稅資料中心無法於3月底前完成建檔作業,而無法將該所得納入查詢範圍。

網路申報以信用卡繳納綜合所得稅後,如繳稅金額有變動,應如何辦理更正

高雄市蔡小姐問:96年度綜合所得稅係以網路辦理申報,並以信用卡來繳稅,申報後發現列舉扣除額有一些項目少列,應如何更正申報及繳稅?

財政部高雄市國稅局答覆:納稅義務人以網路辦理申報後,若發現申報內容有誤,在本(97)年6月2日24時前,均可再上網重新上傳更正其申報資料,上傳成功後即以最後1次資料為準。但以本人身分證統一編號加戶口名簿戶號辦理申報者,同一日傳輸資料次數以5次為限。

逾6月2日始發現申報錯誤,應改以人工填寫申報書(註明第2次補申報及網路申報之檔案編號)辦理更正。

納稅義務人以本人或配偶之信用卡繳納綜合所得稅,於授權成功後,如繳稅金額或納稅義務人有變動,須於信用卡繳稅截止時間前,於營業時間內先向信用卡發卡機構申請取消授權,並於次1營業日透過電話語音或網際網路查詢確認授權已取消後,仍有應納稅額時,於信用卡繳稅截止時間前,仍得再次申請授權以信用卡繳稅。

納稅義務人結算申報後,發現所得漏報或更正事項,應再辦理補申報手續

財政部高雄市國稅局表示,納稅義務人於辦理結算申報後,發現有扣免繳憑單,股利憑單或無憑單之所得漏報,應再補辦結算申報,俾免被補稅受罰。

高雄市國稅局說,常有納稅義務人於辦理結算申報後,始發現有扣免繳憑單、股利憑單或無憑單之所得漏報,或欲更正扶養親屬、列舉扣除金額…而不知如何辦理。類此情形,該局請納稅義務人注意以下規定。

一、以網路申報者:於本年度申報收件截止日(6月2日)24時前,發現有欲補申報或更正事項,得透過網路重新上傳更正申報資料,惟以本人「身分證統一編號」加「戶號」辦理申報者,同1日內傳輸資料次數以5次為限。申報期限截止以後,則應改以人工填報方式更正,如有補繳稅款,亦應以現金繳納。

二、以二維條碼申報者:於6月2日前發現,仍可以二維條碼辦理補申報或更正,6月3日以後,亦應改以人工填報方式辦理;又6月3日以後更正案件,如有補繳稅款,亦應改以現金繳納。

三、以人工填報者:納稅義務人應重新填寫一份正確申報書,並在申報書右 邊空白處註明「第2次申報」及第1次申報日期、收件號碼等字樣,有應補繳稅額,應先補繳。

國稅局彙總說明提醒納稅義務人96年綜合所得稅最新法令變動、常見問題及應注意事項

財政部臺灣省中區國稅局提醒納稅義務人今年申報綜合所得稅應注意事項

5月份綜合所得稅結算申報將屆,財政部臺灣省中區國稅局提醒納稅義務人今年申報96年度綜合所得稅注意事項如下:

一、個人持有債券利息所得分離課稅:
自中華民國96年1月1日起,個人持有公債、公司債及金融債券之利息所得,應依規定扣繳稅款,不併計綜合所得總額,已扣繳的稅款,亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。

二、扶養親屬之證明文件不包括村里長證明:
扶養其他親屬或家屬免稅額,或扶養親屬屬無謀生能力者的證明文件,已不包括村里長證明。納稅義務人請另行提示其他足資證明同居受扶養事實或無謀生能力的相關證明文件,供稽徵機關查明認定。

三、實物捐贈者應詳實填報取得來源:
實物捐贈者須於結算申報書上詳實填報其取得來源,包括出售人姓名、統一編號及金額,並提供證明文件供核。

四、納稅義務人本人、合併申報的配偶或受扶養直系親屬繳納的全民健康保險費,不受金額限制:
本人、配偶及申報受扶養直系親屬全民健康保險的保險費,由納稅義務人本人、合併申報的配偶或受扶養親屬繳納者,得不受金額限制,全數扣除。須檢附收據正本或保險費繳納證明書正本;由機關或事業單位彙繳的員工保險費(由員工負擔部分),須檢附服務單位填發的證明。

五、殘障特別扣除額證明文件不含重大傷病卡:

營利事業所得稅開始申報,各地國稅局彙整營利事業結算申報注意事項及常見缺失

營利事業辦理所得稅結算申報常見之疏失

財政部高雄市國稅局表示,96年度營利事業所得稅結算申報將於本(97)年5月辦理申報作業,該局根據以往經驗,予以彙整營利事業結算申報常見缺失,提供營利事業於辦理所得稅結算申報時之參考:

一、一般案件及申報達所得額標準案件,有任一科目需作調整時,未於「結算申報書-損益及稅額計算表」自行依法調整後金額欄逐項填列(不論其他科目有無調整均需填列)。

二、經營房地、有價證券或期貨買賣為業之營利事業,於計算應稅及免稅所得時,其可直接合理明確歸屬之營業費用及利息支出,未依規定分別計算各該免稅收入之應分攤數。

三、申報所得稅費用或利益(損益及稅額計算表122欄),未依規定檢附明細表。

四、未依規定於附件欄粘貼股東會決議分配盈餘之議事錄影本。

五、記帳士或記帳報稅代理業務人代理申報案件,未填寫代理人登錄字號或證書號碼、身分證統一編號、委任內容權限及委任日期。

六、繳納之稅捐原以費用列帳者,於繳納年度收到退稅款時,未以原科目沖回或於以後年度始收到退稅款時,並未於收到年度列為非營業收入。

七、所得稅法或營利事業所得稅查核準則規定,有列支限額之項目(如:交際費…等),超限部分未依規定自行予以調減。

八、營建業合建分售(或分成)之廣告費,並未依應由地主與建主按其售價比例分攤。

96年度綜合所得稅結算申報將於97年5月1日起展開,彙整納稅義務人經常詢問的幾個問題與解答

財政部臺北市國稅局表示,96年度綜合所得稅結算申報將於97年5月1日起展開,為提供民眾正確的觀念,該局特別彙整納稅義務人經常詢問的幾個問題與解答,說明如下:

一、96年度綜合所得稅申報期間為何?
96年度綜合所得稅結算申報時間,從97年5月1日起至97年6月2日止〈法定結算申報截止日5月31日適逢星期假日,展延至6月2日〉,都可以申報。

二、扶養其他親屬或家屬,須檢附何種證明文件?
納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬,同一戶籍者,檢附戶口名簿或身分證影本或其他適當證明文件供核;非同一戶籍者,受扶養者或其監護人註明確受納稅義務人扶養的切結書或其他適當證明文件。

三、在96年度出售房屋無法提供房屋買賣契約,如何申報財產交易所得?
應按96年度房屋評定現值及財政部頒訂財產交易所得標準申報,該項所得標準如下:

(一)直轄市部分:臺北市29%、高雄市19%。
(二)準用直轄市之縣部分(臺北縣):市16%、鄉鎮8%。
(三)其他縣(市)部分:市(即原省轄市) 13%、縣轄市10%、鄉鎮8%。

納稅義務人本人或配偶曾於97年4月21日前,申請所得資料分開提供者,於辦理96年度綜合所得稅結算申報,仍應合併申報綜合所得稅

財政部臺北市國稅局表示,納稅義務人本人或配偶曾於97年4月21日前,申請所得資料分開提供者,於辦理96年度綜合所得稅結算申報,仍應合併申報綜合所得稅,不因為申請所得資料分開提供,而得將夫妻所得分開辦理結算申報。

該局說明,依據所得稅法第15條及財政部76年3月4日台財稅第7519463號函釋規定,夫妻如屬分居狀態,無法合併申報者,仍應於綜合所得稅結算申報書內填寫配偶姓名及國民身分證統一編號,並於申報書備註欄註明〝已分居〞字樣,分別向其戶籍所在地稽徵機關辦理結算申報。但如果是96年度結婚或離婚者,可採最有利方式選擇合併或分別申報,合併填寫1份或分開填寫2份申報書。

該局提醒納稅義務人,上述夫妻任一方縱已申請分開提供所得資料,於辦理綜合所得稅結算申報應切記要填寫配偶姓名及身分證號,以免因分開申報而受罰,以維自身權益。

寄行計程車駕駛人應該如何申報綜合所得稅

財政部臺北市國稅局表示,邇來有民眾電話詢問有關寄行計程車駕駛人,應該如何申報綜合所得稅等相關問題。

該局說明,寄行計程車駕駛人之課稅方式如下:

﹙一﹚選擇比照有關個人經營計程車客運之課稅方式辦理,無須辦理營業登記,亦不課徵營業稅及營利事業所得稅,依稽徵機關查定之營業額標準,按擴大書面審核營利事業所得稅結算申報案件實施要點之純益率核算其營利所得,核課個人綜合所得稅。

﹙二﹚選擇依財政部71年12月10日台財稅第38935號函釋規定辦理,則受寄車行列報寄行計程車駕駛人之薪資,則應將該薪資所得併計個人綜合所得總額課稅。

該局指出,96年度臺北市個人經營計程車客運業按擴大書面審核營利事業所得稅結算申報案件實施要點之純益率核算營利所得,排氣量不超過2,000CC者為9,271元,排氣量2,000CC以上者為9,444元。

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