營利事業所得稅

營利事業利用外務員之機動車輛,由營利事業負擔之有關費用如何認列?

營利事業因業務之實際需要,與其僱用之外務員訂立合約,利用外務員自有之機動車輛訪問客戶推銷產品,經約定由營利事業補貼之汽油費、修繕費、停車費、過橋費等,可憑合約及有關原始憑證核實認列為該事業之營業費用,免視為外務員之薪資所得,但不包括車輛之牌照稅、保險費及折舊。

營養師提供營養諮詢服務之收入及銷售貨物之課稅釋疑

財政部臺灣省北區國稅局表示:有關營養師依據營養師法第17條規定設立營養諮詢機構,營養師提供營養諮詢服務之收入及銷售貨物應如何申報及課稅呢?

該局說明,營養師設立之營養諮詢機構,執行營養師法第12條規定,為個別或特定對象所為之各項營養評估、設計諮詢、監督等業務所取得之報酬,係屬所得稅法第14條第1項第2類規定之執行業務所得,營養師應依法設置帳簿,詳實記載各項收入及費用,計算其執行業務所得,以供稽徵機關查核;其未依法辦理結算申報,或未依法設帳記載並保存憑證,或未能提供證明所得額之帳簿文據者,稽徵機關應依查得資料核定其所得額(財政部頒布之96年度執行業務者費用標準:營養師費用標準為20%)。至營養諮詢機構提供餐飲服務、保健食品及營養食品銷售等業務,核屬營業稅法第1條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務,應依法辦理營業登記,課徵營業稅及營利事業所得稅。

文章來源: 
財政部北區國稅局

欠稅限制出境之標準已修法提高,原受限制出境未達修正後欠稅標準,將予以解除出境限制

財政部高雄市國稅局表示,巨額欠稅為保全該稅捐之徵起,得限制納稅義務人或營利事業負責人出境之金額標準,業經增修稅捐稽徵法第24條,由該條文中明訂限制出境欠稅金額標準,確定案件及行政救濟中案件該標準均較原得限制標準提高1倍,並增訂限制出境期限為5年;另依修法時附帶決議及財政部規定,納稅義務人原受限制出境之欠稅總金額未達修正條文規定之金額標準者,應於修正條文生效後解除其出境限制,故稅捐機關正清查原受限制出境之欠稅總金額未達新標準,或受限制出境之期間全部超過5年無併案列管情形者,儘速報請內政部入出國及移民署解除出境限制。

文章來源: 
財政部高雄市國稅局

營利事業進、銷、存,應確實依據商品之類別及等級記載,以免其營業成本遭以同業利潤標準毛利率核定

財政部臺灣省南區國稅局表示,營利事業平時進、銷、存,應確實依據商品之等級記載,以免於國稅局查帳時,因商品之進、銷、存數量無法勾稽查核,而遭到國稅局依同業利潤標準毛利率核定。

國稅局說明,該局於查帳過程中,常發現部分公司行號,買賣之商品因等級不同,價格亦有極大之差距,顯示商品之品質及規格有其差異性,而公司行號記載進貨及銷貨內容,未按不同等級別之交易品名、規格、數量分類記載,致國稅局查核人員對其商品進、銷、存數量無法勾稽核對,以核實認定其營業成本。

國稅局表示,營利事業進、銷、存數量無法勾稽核對,國稅局會給予補正之機會,納稅義務人仍無法補正,始依同業利潤標準毛利率核定。不過,為避免因事過境遷補正困難,營利事業平時應多加注意帳務處理,以免被調增所得而增加稅捐負擔。

公司不當利用個人銀行帳戶收取貨款仍應依所得稅法相關規定據實申報營利事業所得

公司使用個人帳戶收取貨款即不必申報營業收入嗎?財政部臺灣省南區國稅局以最近查得的實例提醒您,務要按實申報哦!

該局查得甲君於94年間以新臺幣結購美元匯至國外,雖經甲君主張結匯金額主要為個人海外投資,且部分結匯資金係屬借貸性質而源自他人帳戶,惟並無提出證明,疑涉有贈與情事。案經國稅局深入查核,甲君為免遭核課贈與稅補稅處罰,乃坦承其帳戶之資金3,900餘萬元,實係境內乙公司在臺灣地區接單,利用第三地工廠產製商品運往大陸地區之銷售收入,由其代乙公司收受之貨款。
甲君代乙公司收受之貨款,係屬零稅率之外銷收入,雖未涉及漏報營業稅,惟仍應依所得稅法相關規定申報營利事業所得稅;由於乙公司未能提示相關成本費用憑證,爰依所得稅法第83條規定按同業利潤標準淨利率核算94年度漏報營利事業所得額計350餘萬元,除補稅89餘萬元外,尚須依所得稅法第110條第1項規定處以1倍至2倍之罰鍰。

南區國稅局提醒民眾,公司不當利用個人銀行帳戶收取貨款仍應依所得稅法相關規定據實申報營利事業所得,如未依法申報,一經查獲不但要補稅,且要按核定之漏稅額處以1倍至2倍罰鍰,實在是得不償失。

銷售退回與銷貨所屬會計年度不同如何處理

財政部臺北市國稅局表示,營利事業發生銷貨退回時,應在退回年度帳簿記錄沖轉,並依統一發票使用辦法第20條規定取得憑證,或有其他確實證據證明銷貨退回事實者,始可於實際發生銷貨退回年度作為銷貨收入調減項目。

該局查核A公司95年度營利事業所得稅結算申報案,A公司列報有銷貨退回,經查係95年度部分銷售貨品退回修理,因已無法修復,經買受人於96年通知銷貨退回並取得銷貨退回證明單,該公司以該銷貨退回係屬95年度之銷貨為由,申報為95年度銷貨收入減項。

該局以其銷貨退回既屬不同會計年度,仍應依照財政部67年7月3日台財稅第34268號函規定列為96年度銷貨退回處理,據以調減95年度銷貨退回並補稅。又該項退回之貨品如確無法修復再售,而須廢棄時,得於報經稽徵機關核備後,列為當年損失;但如有廢品變價收入,仍應作為其他收入申報課稅。

營利事業列報費用或損失,除應有支付事實外,尚應取得原始憑證,不得以借項通知單作為費用或損失之原始憑證

財政部臺北市國稅局表示,營利事業列報費用或損失,除應有支付事實外,尚應取得原始憑證,不得以借項通知單作為費用或損失之原始憑證。

該局指出,依營利事業所得稅查核準則(以下簡稱查核準則)第67條第1項規定,費用及損失,未經取得原始憑證者,不予認定。另依財政部72年4月6日台財稅第32218號函規定,營利事業取得國外代理行之借項通知單(DEBIT NOTE)係費用或付款之通知單,依國際慣例,國外費用之原始憑證應為國外發票(INVOICE),該通知單不得作為費用或損失之原始憑證。

該局說明,甲公司因外銷貨品瑕疵而給予客戶賠償,並於當年度結算申報時列報外銷損失,惟該公司未依規定取具相關證明文件,僅提示國外客戶開立之借項通知單作為原始憑證,因與上開查核準則及財政部函釋規定不符,爰依規定剔除補稅。

該局呼籲,借項通知單不得作為費用或損失之原始憑證。營利事業如有經營外銷業務,因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入,或因違約而給付之賠償,或因不可抗力而遭受之意外損失,或因運輸途中發生損失,應依查核準則第94條之1規定取具合法憑證,尚不得僅以借項通知單作為原始憑證。

原以擴大書審申報者,出售資產時應補提折舊計算損益

財政部高雄市國稅局表示:營利事業以往年度係依「擴大書面審核營利事業所得稅結算申報案件實施要點」申報營利事業所得稅,其未提列折舊之資產,於出售時,應以依法補提折舊後之未折減餘額予以計算該財產交易之損益。

高雄市國稅局強調,營利事業出售土地以外之固定財產所發生之增益,於辦理營利事業所得稅結算申報時,務必納入申報所得額,以免因漏報遭補徵稅額外,尚須依所得稅法第110條規定處罰;該局並呼籲有漏報之情形者在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,自動補報及補繳所漏稅款並加計利息繳納者,得依稅捐稽徵法第48條之1規定免罰。

營利事業之基本所得額計算,尚無減除以往年度核定虧損之適用

財政部臺北市國稅局表示,所得基本稅額條例於95年1月1日起實施,營利事業辦理營利事業所得稅結算申報時,應填寫所得基本稅額申報表,以依所得稅法規定計算之課稅所得額加計所得基本稅額條例第7條第1項各款所得額後之合計數為基本所得額,又依同條例施行細則第5條規定,所稱依所得稅法規定計算之課稅所得額,指依所得稅法第24條或第41條規定計算之所得額,減除依所得稅法及其他法律規定停徵、免徵或免納營利事業所得稅之所得額及所得稅法第39條規定以往年度營業虧損後之金額。

營利事業為員工規劃之投資型人壽保險及投資型年金保險,仍屬個人保險之範疇,非屬團體壽險,不得列報為營利事業之費用

財政部臺北市國稅局表示,團體規劃之投資型人壽保險及投資型年金保險,仍屬個人保險之範疇,尚不因「團體規劃」或「團體彙繳」而認為是團體保險,營利事業若有為員工投保該等投資型保險不得列為費用。

該局又說,營利事業如有利用員工投保之團體壽險先列支保險費,嗣後中途解約或變更受益人,涉嫌圖利他人者,國稅局將針對此類規避稅負案件審慎查核,依法論處。

文章來源: 
財政部台北市國稅局
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