扣繳

公司清算時,將轉投資之未上市櫃公司股票分配予股東之處理

財政部臺北市國稅局表示,邇來有納稅義務人詢問,公司依法辦理清算時,欲將持有之未上市櫃公司股票分配予股東,是否依帳面價值分配?是否須辦理扣繳申報?

該局說明,依公司法第84條第1項規定,清算人之職務如下:一、了結現務。二、收取債權、清償債務。三、分派盈餘或虧損。四、分派賸餘財產。另依所得稅法施行細則第64條規定,清算所得或虧損係由存貨變現損益、清算收益、清算損失計算而得。清算收益或損失又包含清算結束剩餘資產估價收益或損失。

故清算人於分配剩餘資產前,應先以公平價值或市價估算其剩餘價值,並計算估價損益,再併入清算損益計算清算所得或虧損,尚不得逕依帳面價值分配予股東。至於是否須辦理扣繳申報,依財政部84年6月15日台財稅第841627652號函規定,公司解散後,將其所持有之轉投資公司股票依各股東投資比例移轉過戶登記與各股東之行為,核非屬證券交易稅課稅範圍,惟其超過原出資額部分,應依所得稅法第88條有關公司分派股利之扣繳規定辦理。

故公司清算後將轉投資公司股票依股東持股比例分配予股東,其轉讓價值超過原出資額時,仍應依所得稅法第88條規定辦理扣繳申報(中華民國境內股東免扣繳,但應填報股利憑單)。

該局籲請納稅人於辦理清算時,如有上揭情形,應注意相關清算申報規定,以維自身權益。

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舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用,不論營利事業是否依法設立職工福利委員會,該費用均免視為員工之所得

財政部臺北市國稅局表示,近來接獲營利事業單位詢問有關舉辦員工旅遊所支付的費用是否需計入員工的所得課稅?

該局說明如下:

如舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用,不論營利事業是否依法設立職工福利委員會,該費用均免視為員工之所得。

一、營利事業已依法成立職工福利委員會並依規定提撥職工福利金,其舉辦員工國內、外旅遊所支付之費用,如以現金定額補貼或僅招待特定員工﹙如達一定服務年資、職位階層、業績標準等﹚旅遊部分,應認屬各該員工之其他所得,由該職工福利委員會依所得稅法第89條第3項規定列單申報;至超過職工福利金動支標準部分,確由營利事業負擔者,依同法第14條第1項第3類規定,屬營利事業對員工之補助,應合併員工薪資所得扣繳所得稅。

文章來源: 
財政部台北市國稅局

各類所得扣繳率標準第2條第1項第1款有關薪資全月給付總額之補充規定

財政部臺北市國稅局表示,各類所得扣繳率標準於97年3月5日修正發布,有關該標準第2條第1項第1款薪資按全月給付總額的扣繳規定,為配合實務作業,方便扣繳義務人辦理扣繳,財政部已於同年5月16日再發布補充規定,其重點如下:

一、扣繳義務人給付薪資應按全月給付總額扣繳。但獎金、津貼、補助費等非每月給付之薪資及兼職所得,給付時得按其給付額扣取6%,免併入全月給付總額扣繳。

二、每月薪資如採分次發放者,應按全月給付數額之合計數,依各類所得扣繳率標準第2條第1項第1款規定扣繳稅額。

三、每月薪資之給付日,如逢假日而提前於假日前一上班日或延後至假日後一上班日給付,致發生跨月給付者,該提前或延後給付之薪資得併入原應給付日所屬月份之薪資計算應扣繳稅額,並於給付時依法扣繳,免併入實際給付月份之薪資計算應扣繳稅額。

四、上開規定自本年3月7日起適用。

該局指出,上開解釋令僅係配合實務需要所作補充規定,如扣繳義務人於前揭規定發布前已依本年3月5日修正發布之薪資所得扣繳規定辦理扣繳者,其扣繳作業原來即合於法令規定,無須辦理扣繳更正。

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從事分割公債借貸交易之投資人,分割公債借貸期間之利息所得,按實際持有期間課稅

南區國稅局表示,證券商依「證券商辦理有價證券借貸管理辦法」辦理分割公債借貸交易,出借人出借或借券人返還借貸標的之分割債券,均視同為「出售」,扣繳義務人應分別按出借人或借券人實際持有期間計算利息收入,並扣繳所得稅。至持有分割公債之投資人為營利事業者,採權責基礎併入各年度收入課稅;個人則依所得稅法第14條之1規定分離課稅,不併計綜合所得總額。

南區國稅局進一步說明,分割公債係指將附息公債之利息及本金分割成各自獨立之「本金債券」及「利息債券」,到期前可在市場上進行交易,到期時領取票面金額。持有分割公債之投資人,應按附息債券固定票面利率及到期年限,分別計算本金債券及利息債券之現值,以到期值與現值差額為利息,再依利息分攤基礎表所列各年金額,計算投資人實際持有期間之利息收入,並扣繳利息所得稅。惟為消除分割公債於「借券期間」有重複計算出借人和借券人利息收入,並重複扣繳等問題,對於出借人於出借分割公債時,或借券人於返還分割公債時,財政部明定一律視同為「出售」,扣繳義務人應分別按出借人或借券人實際持有期間計算利息,並扣繳稅款。

報稅期間查詢之所得資料係供納稅義務人作為申報參考,稽徵機關受理申報後將再作交查核定,歸戶之所得與原查詢之所得產生差異原因

財政部臺北市國稅局表示,96年度綜合所得稅結算申報期間自97年5月1日起至6月2日止,納稅義務人於報稅期間可使用自然人憑證或經財政部審核通過參與網路報稅之19家金融憑證,透過申報程式自行上網下載或親自向各地區國稅局申請查詢所得資料作為申報參考。

該局說明,稽徵機關於結算申報期間提供納稅義務人查詢所得資料範圍,係以扣繳義務人或營利事業依所得稅法規定於同年1月底前如期彙報之扣(免)繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單、信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單為限,不含執行業務所得【格式代號9A,如律師、會計師、醫師、建築師、表演人等】之扣(免)繳憑單及依所得基本稅額條例規定應計入基本所得額項目之所得資料;查詢所得資料之對象,包括本人、配偶及未成年子女之所得資料,但納稅義務人被收養之子女於課稅年度12月底前辦妥收養登記及於課稅年度成年之子女,不包括在內。

該局指出,報稅期間查詢之所得資料係供納稅義務人作為申報參考,稽徵機關受理申報後將再作交查核定,歸戶之所得與原查詢之所得產生差異原因如下:

一、營利事業、扣繳單位或信託行為之受託人逾期申報各類所得憑單,致使財稅資料中心無法於3月底前完成建檔作業,而無法將該所得納入查詢範圍。

財政部將於近日發布各類所得扣繳率標準第2條第1項第1款有關薪資全月給付總額之補充規定

財政部前於本(97)年3月5日修正發布薪資所得扣繳規定(同年月7日起生效),依修正後規定,薪資所得無須區分係按月給付、非固定性或兼職所得,均以全月給付總額為準辦理扣繳。

上開修正規定發布後,因扣繳義務人反映實務作業難以配合,財政部彙整各界意見後,將於近日發布補充規定,以解決實務作業困難,其重點如下:

一、扣繳義務人給付薪資應按全月給付總額扣繳。但獎金、津貼、補助費等非每月給付之薪資及兼職所得,給付時得按其給付額扣取6%,免併入全月給付總額扣繳。

二、月薪如採分次發放者,仍應按全月給付數額之合計數辦理扣繳。

三、每月薪資之給付日,如逢假日而提前於假日前一上班日或延後至假日後一上班日給付,致發生跨月給付者,該提前或延後給付之薪資得併入原應給付日所屬月份之薪資計算應扣繳稅額,並於給付時依法扣繳,免併入實際給付月份之薪資計算應扣繳稅額。以解決因跨月給付致當月發放2個月薪資,而產生扣繳稅款遽增情形。

四、上開規定自本年3月7日起適用。

財政部表示,上開解釋令僅係配合實務之需所為之補充規定,扣繳義務人於本令發布前已依本年3月5日修正後之規定辦理扣繳者,其扣繳本來即合於法令規定,尚無應辦理更正問題。

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教育、文化、公益、慈善機關或團體之利息所得,如何申請免扣繳證明

高雄市某公益團體李先生來電詢問,其單位基金存放於銀行所產生之利息所得,應如何申請免扣繳稅款證明?

財政部高雄市國稅局表示,所得稅法第11條第4項規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體,如符合「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」者,可向所轄稽徵機關申請核發利息所得免扣繳證明,持交存款之金融機構驗明後,其利息所得可免予扣繳。

國稅局進一步表示,欲申請利息所得免扣繳證明所須檢附之文件如下列:

一、法人或機關團體登記立案證書影本。
二、組織章程暨主管機關核備公文書影本。
三、現任董(理)監事或委員名冊影本。
四、基金及收入存放銀行、合作社等之存款簿(單)影本。

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營利事業給付個人房屋租金依法扣繳稅款後他遷不明,出租人可代行補報扣繳憑單

高雄陳先生問:他有一棟房屋出租予大正公司多年,每年二月份都 會收到公司開具的租賃扣繳憑單,去年十月公司突然人去樓空負責人也不知去向,詢問已被代扣的扣繳稅款於年度綜合所得稅結算申報時應如何申報?

高雄市國稅局答覆:營利事業承租個人財產給付租金時經依法扣繳所得稅款,嗣因該營利事業在年度中倒閉(他遷不明),以致出租人(房東)無法取具租賃扣繳憑單時,可由出租人(房東)代承租人(營利事業)補行填報各類所得資料申報書及扣繳憑單,並由出租人(房東)在各類所得資料申報書的申報單位簽章處及扣繳憑單扣繳單位欄簽名蓋章,並註明原因暨聲明願負法律責任後,可憑此項補報扣繳憑單證明聯,辦理當年度綜合所得稅結算申報,已扣繳之稅款可以抵繳結算申報應納稅款或退稅。

加班費是否要課徵綜合所得稅,若免納所得稅,標準又如何

財政部臺北市國稅局表示,邇來常有民眾來電詢問,加班費是否要列入綜合所得稅申報?是否有免稅標準?

該局說明,個人為雇主的目的執行職務而支領的加班費,如未超過勞動基準法第24條及第32條規定,即延長之工時連同正常工作時間,每日不得超過12小時,每個月不得超過46小時,在規定限度內支領之加班費可免納所得稅;另於國定假日、例假日及特別休假日執行職務而支領之加班費,其加班時數可不受每月平日延長工作總時數限制,只要每單位計算金額符合上開規定標準範圍者,亦可免納所得稅。但定額給付加班費的部份,是屬於津貼性質仍應計入薪資所得,不適用免稅規定。

該局特別提醒民眾注意,若發現公司給付之薪資所得扣免繳憑單含有免稅之加班費時,應儘速向公司查證,由公司檢具加班記錄及支付證明等相關文件向所屬稽徵機關辦理更正。民眾取得正確資料後再行申報,以減少日後徵納雙方困擾。

非中華民國境內居住之個人有取得中華民國來源所得者,應自行選擇完成繳納稅捐方式,並在規定期間內完成申報及繳納

財政部臺北市國稅局表示,非中華民國境內居住之個人,在中華民國境內有第88條規定之各項所得者,其應納所得稅應由扣繳義務人於給付時,依規定之扣繳率扣繳之;如有非屬扣繳範圍之所得,應於綜合所得稅申報期限內或離境前向該管稽徵機關辦理申報納稅。

該局說明,非中華民國境內居住之個人,若有非屬扣繳範圍之所得需申報納稅時,應填寫中英對照之外僑綜合所得稅結算申報書,向該管稽徵機關辦理申報。另依財政部87年12月30日台財稅第871980772號函釋規定,非中華民國境內居住之個人,有中華民國來源所得者,其配偶如屬中華民國境內居住之個人時,該非中華民國境內居住之個人可選擇依所得稅法第15條規定與其配偶合併辦理綜合所得稅結算申報,或依同法第73條之規定課徵所得稅;至其選擇依第73條規定課徵所得稅者,其所得不再併入其中華民國境內居住者身分之配偶綜合所得總額申報,扣繳稅款及依規定稅率申報納稅之稅額亦不得扣抵,並不得再減除相關之免稅額、扣除額。

該局呼籲,非中華民國境內居住之個人有取得中華民國來源所得者,應自行選擇完成繳納稅捐方式,並在規定期間內完成申報及繳納。

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