扣繳

究竟扣繳稅額為「零」,還要不要填報繳款書?

財政部臺北市國稅局表示,發現部分扣繳單位有填寫扣繳稅額為「零」的各類所得或薪資所得扣繳稅額繳款書向代收稅款金融機構要求受理情形發生,究竟扣繳稅額為「零」,還要不要填報繳款書?該局特別提出說明。

扣繳義務人如因給付免稅所得或所得未達起扣點,而無扣繳稅額,尚無須填報各類所得或薪資所得扣繳稅額繳款書向國庫繳納。惟部分扣繳單位有將稅額為「零」案件(本稅、滯納金及利息各欄均為零)仍填寫繳款書,並由代收稅款處受理後將繳款書報核聯送國稅局建檔情形,查其原因多為扣繳單位誤認為當有給付總額時,雖扣繳稅額為零,仍需填寫繳款書以使繳款書與扣繳憑單之給付總額一致,俾免遭異常查核。

為避免浪費徵納雙方無謂稽徵成本及社會資源,該局呼籲各扣繳單位及代收稅款金融機構,請免再填報及經收稅額為「零」之繳款書。

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各類所得扣繳率標準第2條及薪資所得扣繳辦法第5條、第6條、第8條條文,業經財政部97年3月5日台財稅字第09704510980號令修正發布,並自同年3月7日起生效,依修正後規定,薪資所得如何扣繳

財政部臺北市國稅局表示,各類所得扣繳率標準第2條及薪資所得扣繳辦法第5條、第6條、第8條條文,業經財政部97年3月5日台財稅字第09704510980號令修正發布,並自同年3月7日起生效,依修正後規定,中華民國境內居住者的薪資所得無須再區分係按月給付、非固定性或兼職所得,均以全月給付總額為準,由納稅義務人自行選定依薪資所得扣繳稅額表扣繳或依6%扣繳率扣繳。

該局舉例說明,陳君為中華民國境內居住者﹙無配偶及扶養親屬﹚,其任職的甲公司於97年4月份共給付陳君2筆薪水,分別為7日給付底薪70,000元,及25日給付業績獎金20,000元,則其4月份的薪資所得可按下列2種方式擇一扣繳:

一、按全月給付總額依薪資所得扣繳辦法之規定扣繳:甲公司於97年4月7日給付70,000元時,依97年度薪資所得扣繳稅額表應扣繳3,960元,復於25日給付20,000元時,應就全月薪資總額90,000元查上開表應扣繳稅款為6,560元,然因本月前已扣繳稅款3,960元,故僅須就差額2,600元﹙=6,560-3,960﹚扣繳。

「各類所得扣繳率標準」第2條及「薪資所得扣繳辦法」經財政部97年3月5日修正發布,並自97年3月7日起生效,月薪資所得大幅增加時,可選擇查表或改按6%扣取稅款

南區國稅局表示,「各類所得扣繳率標準」第2條及「薪資所得扣繳辦法」經財政部97年3月5日修正發布,並自97年3月7日起生效,薪資所得扣繳率已由過去的10%調降為6%,無須再區分是否按月給付、非固定性或兼職所得,均以「全月給付總額」為準,而由薪資所得人自行選定係填報免稅額申報表按薪資所得扣繳稅額表扣繳或按6%扣繳。

由於修正後之「薪資所得扣繳辦法」規定,薪資扣繳改採以「月」計,不論當月發放次數均應按「全月給付總額」逐次累加計算扣繳;而「薪資所得扣繳稅額表」所載應扣繳稅款係按所得累進計算,故當所領取薪資所得達到一定金額後,查表所扣繳的稅款就會高於按6%扣繳率所扣繳稅款。因此,當某月份員工所領取薪資所得不只一筆,且累加當月所得金額合計數較大時,即可選擇由先前按查表扣繳改按6%扣繳率扣繳稅款,如此所領取薪資所得方不致有「變少」的感覺,但同一月份仍應按「全月已給付總額」逐次依該選定同一方式辦理扣繳,然全年度尚無變更次數之限制。

民眾如將房屋出租予個人使用,雖非屬取具扣繳憑單者,仍要據實申報租賃所得

財政部臺北市國稅局表示,民眾如將房屋出租予個人使用,雖屬無法取具扣繳憑單者,仍應據實申報租賃所得,以免補稅受罰。

該局說明,凡以財產出租之租金所得,即為所得稅法第14條第1項第5類規定之租賃所得。該局查得納稅義務人甲君95年度綜合所得稅結算申報採列舉扣除額,申報租金支出,該局依其所提供之房屋租賃契約書及房租收付款明細表,歸課出租人乙君該年度租賃所得,乙君雖已依標準租金申報,惟較實際租金低,故仍被通知應就實際租金與標準租金差額補繳所得稅,納稅義務人乙君質疑為何須就實際租金申報繳稅?

該局指出,個人出租所有房屋取得之所得,係屬綜合所得稅中之租賃所得,應據實申報納稅,惟當個人將財產出租,約定租金顯較當地一般租金為低時,稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃所得。本件係查得乙君實際出租房屋之租金收入,即應照查得之租賃所得課稅,補繳差額。

文章來源: 
財政部台北市國稅局

公司支付的租金要辦理扣繳,補扣繳可加計利息免罰

我是公司的負責人,本公司96年才開業,營業處所是以每月5萬元向他人承租,截至年底共支付50萬元租金。最近房東向公司索取扣繳憑單準備申報所得稅,我才知道公司支付的租金要辦理扣繳,而且要開立扣繳憑單,但我都沒處理,現在怎麼辦?會不會被罰?

財政部高雄市國稅局答覆:依據稅法規定,公司給付房租給房東時應該代為扣繳10%稅款,該筆扣繳稅款應在次月10日前至代收稅款處繳納,並且於次年1月31日前向該管稽徵機關辦理扣繳憑單申報,另應於2月10日前填具扣繳憑單發給房東。

陳小姐未依規定扣繳稅款及申報扣繳憑單,在未經檢舉或未經稽徵機關進行調查前,自動補扣並繳納稅款,是可以依法加計利息免罰;但逾期自動補申報扣繳憑單部分,依所得稅法規定則應按扣繳稅額處10%之罰鍰。

文章來源: 
財政部高雄市國稅局

勞退新制實施,納稅人得否於辦理綜所稅申報時減除自願提繳退休金

財政部臺北市國稅局表示,邇來接獲納稅義務人詢問,勞退新制實施以後,勞工依勞工退休金條例第14條第3項規定在其每月工資自願提繳6%以下之退休金可免納所得稅,該免稅額得否由扣繳單位出具證明單,供其辦理96年度綜合所得稅結算申報時,作為薪資所得之減項或作為列舉扣除額?

該局指出,依勞工退休金條例第14條第3項規定,勞工得在其每月工資6%範圍內,自願另行提繳退休金。自願提繳部分,得自當年度個人綜合所得總額中全數扣除。是以,勞工依上述規定在其每月工資6%範圍內自願提繳並得自當年度所得總額中扣除之金額,扣繳義務人免予扣繳,亦免計入薪資所得扣免繳憑單之「給付總額」中,所以,納稅義務人於辦理綜合所得稅結算申報時,不得再行重複減除上開自願提繳之退休金。

文章來源: 
財政部台北市國稅局

小額給付免扣繳、免申報之規定

財政部臺北市國稅局表示,邇來接獲民眾電話詢問有關小額給付免扣繳免申報的問題。依各類所得扣繳率標準第11條規定,中華民國境內居住之個人如有同標準第2條規定之所得,扣繳義務人每次應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者,免予扣繳。但下列所得,仍應依規定扣繳:

(1) 短期票券之利息。
(2) 依金融資產證券化條例、不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分配之利息。
(3) 公債、公司債及金融債券之利息。
(4) 政府舉辦之獎券中獎獎金,每聯(組、注)獎額超過新臺幣2,000元者。
(5) 告發或檢舉獎金。

文章來源: 
財政部台北市國稅局

如何正確計算境外股東獲配股利得抵繳之稅額?

營利事業之股利或盈餘分配日在96年10月22日以後者,分配予境外股東之股利或盈餘淨額,如全數來自當年度尚未加徵10%營利事業所得稅之未分配盈餘者,並無可抵繳稅額之適用;如非全數以當年度未分配盈餘分配者,得抵繳稅額亦有其限額之規定,您注意到了嗎?

財政部高雄市國稅局表示,依據財政部96年10月22日台財稅字第09604545780號函釋示,營利事業分配予非居住者及總機構在中華民國境外之營利事業等境外股東的股利或盈餘,於依所得稅法施行細則第61條之1規定計算得抵繳稅額時,除當年度之盈餘為未加徵10%營利事業所得稅之盈餘外,其餘皆視為已加徵之盈餘;故營利事業分配之股利或盈餘,如全數來自當年度尚未加徵10%營利事業所得稅之未分配盈餘者,自無可抵繳之稅額。又營利事業依所得稅法施行細則第61條之1規定計算境外股東獲配股利或盈餘淨額得抵繳稅額時,亦應以前揭函釋規定計算之金額為限。

文章來源: 
財政部高雄市國稅局

公司向居住國外之房東承租房屋供營業使用,應如何辦理扣繳

依各類所得扣繳率標準之規定,扣繳義務人於給付租金辦理扣繳時,應視納稅義務人為境內或非境內居住者而分別適用不同之扣繳率。

如納稅義務人為中華民國境內居住之個人,應按給付額扣取10%稅款;反之則應按給付額扣取20%稅款。

而所謂中華民國境內居住之個人,指兩種情形:

一、境內有住所,並經常居住境內者。
二、境內無住所,而於一課稅年度內在境內居留合計滿183天者。

如為前述以外之情形,即屬非境內居住者。

扣繳義務人,於給付租金前,應先行確認出租人之課稅身分,以適用正確之扣繳率,俾免受罰。

文章來源: 
財政部

扣繳單位填寫各類及薪資所得扣繳稅額繳款書注意事項

財政部臺北市國稅局表示,扣繳單位填寫各類及薪資所得扣繳稅額繳款書向金融機構繳納時,繳款書各欄位資料請特別注意正確完整填寫,以避免影響繳款資料建檔歸戶作業。

該局說明,各類或薪資所得扣繳稅額繳款書填寫應注意事項如下:

一、扣繳單位統一編號(8位數字)、名稱、地址、扣繳義務人等各欄位應詳實填列;如使用扣繳單位印模,請蓋於扣繳稅額繳款書右上方扣繳單位欄內,印模字跡應清晰,並請檢查是否三聯都蓋用齊全。

二、所得給付年度或所得類別不同時,請按年度和所得類別,分別填寫繳款書。

三、「所得所屬」、「給付日期」與「給付所得總額」各欄應詳實填寫,「應扣繳所得額」欄應填寫應扣繳「所得」額,並非填寫應扣繳「稅」額。

四、使用各類所得扣繳稅額繳款書要記得正確勾註所得類別與格式代號,例如:租賃(152),於欄位上打ˇ表示。

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