隨著醫療進步與平均壽命延長，台灣已邁入高齡化社會，如何規劃「退休生活」成為每個人心中的重中之重。當你算著存摺裡的數字，想著勞保老年給付、公司退休金陸續入帳時，心中是不是突然閃過一個念頭：「我領這麼多錢，會不會被國稅局盯上？這筆退休金要繳多少所得稅呀？」

沒錯！稅務規劃是退休理財中最容易被忽視，卻也最關鍵的一環。如果沒算好，可能一領完錢，隔年申報綜合所得稅時，就發現自己跳到了 40% 的最高稅率級距，那心痛的感覺可不亞於股票跌停。

但在你開心領錢之前，一定要先搞清楚「一次領」跟「分期領」的稅務差異，還有年資該怎麼算。今天小編要依據《所得稅法》第 14 條及最新稅務函釋，結合財政部 114 年度（2025年）最新的免稅額標準，教你如何申報「第九類：退職所得」。無論你是準備領一次金、還是月領年金，或者是中小企業的負責人要發錢給老員工，這篇文章絕對是你的必存手冊！

第一章：認識「退職所得」—哪些錢領了要報稅？

在開始算錢之前，我們要先釐清「退職所得」的法律定義。根據《所得稅法》第 14 條第 1 項第 9 類的定義：

「退職所得：凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。」

 小編的白話筆記：

  1. 包含哪些：公司給的退休金、資遣費、或是你從勞退新制專戶領出來的錢。不管你領的名目是退休金還是資遣費，只要是跟「離開職位」有關的補償或給付，通通都算在這一類。
  2. 不包含哪些（大重點！）：
    • 勞保老年給付：這是屬於保險給付，全額免稅，不需要計入所得！
    • 公保養老給付：同樣是保險給付性質，免稅。
  3. 所得額的概念：退職所得並不是你領 100 萬就報 100 萬。它是「定額免稅制」，只有超過免稅額的部分才叫做「所得額」，才需要併入年度總額課稅。

第二章：一次領取退職所得—114 年度最新免稅額計算公式

對於喜歡「落袋為安」的朋友來說，選擇「一次領取」退休金是最常見的方式。這時候，你的「退職服務年資」就是決定免稅額高低的關鍵。

根據財政部最新公告（適用 114 年度申報），一次領取的計算方式分為三個級距：

1. 「全額免稅」區
一次領取總額在「198,000 元$\times$退職服務年資」以下的部分，所得額為 0。

2. 「半數課稅」區
超過「198,000 元$\times$年資」，但未達「398,000 元$\times$年資」的部分，以該部分的半數為所得額。

3. 「全數課稅」區
超過「398,000 元$\times$年資」的部分，全數為所得額。

【案例一】資深經理王先生的一次金申報
王先生在某營利事業服務了整整 30 年，今年正式退休，領取公司給付的一次性退休金 900 萬元。

  • 步驟一：算出級距切點
    • 免稅門檻：198,000 元$\times$30 年$=$5,940,000 元。
    • 半數課稅上限：398,000 元$\times$30 年$=$11,940,000 元。
  • 步驟二：套入金額計算
    • 594 萬元以下：免稅。
    • 超過 594 萬且在 1,194 萬之間的部分為：900 萬$-$594 萬$=$306 萬元。
    • 這 306 萬元只需「減半課稅」：306 萬$\div$2$=$153 萬元。

小編解析：
王先生實領 900 萬，但報稅時只需申報 153 萬的退職所得。是不是比想像中少很多？這就是稅法給予辛苦勞工的溫暖呀！

第三章：分期領取（月領）退休金—穩定族的首選

如果你選擇月領（例如：勞退新制年金、或某些企業提供的月退休金），計算方式就大不相同，它是按「年」來給予免稅額。

114 年度規定：
「分期領取退職所得者，以全年領取總額，減除 859,000 元後之餘額為所得額。」

【案例二】公務員轉任公司的陳姐
陳姐選擇按月領取退休金，每月領取 5 萬元，一年總共領到 60 萬元。

計算：60 萬$-$85.9 萬$=-$25.9 萬（小於 0）。

小編解析：
因為陳姐一整年領到的錢還沒超過 85.9 萬元的門檻，所以她的退職所得是 0。對於領取金額不高的退休族來說，分期領取幾乎是「稅務淨土」。

第四章：最複雜的「兼領」情況—一次金與月領並行

如果你選擇「一部分領一次金，一部分領月退休金」。這時候，免稅額就不能重複全額使用了，必須按「比例」分攤。

小編提醒：
這是國稅局最容易查到錯誤的地方！上傳檔案中也特別提到「免稅金額勿重複計算」。

【案例三】比例分攤計算實務
假設張協理退休時，原本可領 1,000 萬一次金，但他選擇「一半領一次金（500 萬），一半領月退休金（每年領 40 萬）」，年資 20 年。

一次領取的免稅額：原本是 198,000$\times$20$=$396 萬。但因為他只領一半的一次金，所以免稅額也要打 5 折，變成 198 萬。

分期領取的免稅額：原本是 85.9 萬。同樣要打 5 折，變成 42.95 萬。

計算結果：

  • 一次領取所得額：(500 萬$-$198 萬) 再依級距計算。
  • 分期領取所得額：40 萬$<$42.95 萬，此部分所得為 0。

第五章：進階實務—跨國服務年資該如何申報？

這是許多在高科技產業或外商公司服務的朋友最常遇到的問題。如果你曾經派駐國外，或者你是「外僑納稅義務人」，這章一定要看！

1. 服務年資比例原則
根據財政部最新函釋，如果你自國外雇主領取退休金，應依「在我國服務年資比例」來計算屬中華民國來源所得。

【案例四：外僑高階主管甲君】
甲君在一家跨國外國公司服務了 30 年退休，其中最後 10 年是被派駐在台灣分公司。114 年他一次領取了折合新台幣 1,500 萬元的退休金。

  • 計算屬於台灣的所得：
    1,500 萬$×$(10 年$\div$30 年)$=$500 萬元。（剩下的 1,000 萬屬於國外服務所得，不屬於中華民國來源所得）。
  • 計算免稅額（以台灣年資 10 年計算）：
    1. 第一段免稅：198,000 元$\times$10 年$=$198 萬元。
    2. 第二段半數課稅區：(398,000$-$198,000)$×$10 年$=$200 萬元。這部分的半數是 100 萬元。
    3. 因此，甲君這 500 萬元的免稅額總計是：198 萬$+$100 萬$=$298 萬元。
  • 最終所得額：
    500 萬$-$298 萬$=$202 萬元。

小編提醒您：
甲君在申報時，務必準備好「國外服務年資證明」以及「國外雇主給付證明」，否則國稅局可能會以 1,500 萬全額去算台灣的稅喔！

第六章：年資計算的隱藏陷阱—「差半年」差很大！

大家在套公式時，最常問小編：「我的年資有幾天幾個月，要怎麼算？」

退職服務年資的計算是以「月」為單位：

  • 滿 6 個月：按 1 年計算。
  • 未滿 6 個月：按 0.5 年計算。

小編建議：
如果你發現自己的年資是 24 年 5 個月，若能稍微延後一個月退休，湊滿 24 年 6 個月，你的年資在稅法上就會從 24.5 年直接跳到 25 年！

以一次領取為例，多這 0.5 年，你的完全免稅額度就多了 198,000 元$\times$0.5$=$99,000 元。退休前，記得請會計人員幫你精算一下投保年資喔！

第七章：特殊情境—員工在職死亡之給付處理

這是一個比較感傷，但實務上經常發生在營利事業帳務處理上的問題。

如果員工在退休前不幸死亡，公司發給遺族的這筆錢，身分會發生變化：

  1. 不計入遺產總額：這筆錢（退職金、撫卹金、慰勞金）是因為員工死亡才產生的，不屬於員工的遺產，所以不用繳遺產稅。
  2. 屬於遺族的所得：這筆錢會變成領取人（遺族）的所得。但不用擔心，這類給付通常符合《所得稅法》第 4 條的免稅規定（如死亡撫卹金），或者是享有極高的定額免稅額。
  3. 喪葬費除外：如果是名目為「喪葬費」的給付，則屬於死亡員工的財產，這部分就要併入遺產總額申報喔！

第八章：退休族最關心的五大節稅Ｑ＆Ａ

為了讓這篇文章能幫助更多人，整理了這份節稅清單：

Q1：退休金分兩年領，免稅額可以拿兩次嗎？
解答：不行！退職所得的免稅額是跟著「年資」走的。如果你分兩年領，國稅局會要求你合併計算總額與總免稅額。想靠分年領來重複抵免 19.8 萬是不可能的，甚至可能因為所得年度重疊而導致稅率攀升，務必謹慎。

Q2：勞保、勞退、公司退休金，哪一個要報稅？
解答：

  • 勞保老年給付：免稅（保險給付）。
  • 勞退新制/舊制：屬於「退職所得」，要依級距扣除免稅額後申報。
  • 公司紅包/慰勞金：若與離職有關，通常併入退職所得計算。

Q3：如果我退休後馬上回聘，這筆錢算退職所得還是薪資？
解答：這在法律上分得很清楚。如果是終止原勞雇契約後領取的錢，屬於「退職所得」；回聘後按月領取的報酬，則屬於「薪資所得」。薪資所得的免稅空間（儲蓄投資特別扣除額等）與退職所得完全不同，不能混為一談。

Q4：退職所得會影響到我的「基本生活費」嗎？
解答：根據《納稅者權利保護法》第4條及納保法施行細則第3條規定，每人有基本生活所需費用（114 年度為 21.3 萬）。退職所得屬於年度總所得的一部分，會先與免稅額、扣除額比較。如果你的退職所得額很大，基本生活費的差額優惠可能就享受不到了。

Q5：退休金領取年度，是不是該避免其他收入？
解答：沒錯！這就是節稅大絕招。如果你領取一次性退休金 1,000 萬，所得額可能高達數百萬，那一年你最好避免賣股票、領高額股利或出售房屋（房地合一稅除外），以免所有所得累積起來，讓你衝上最高稅率。

第九章：案例實戰—林董事長的退休節稅規劃

我們來看一個更具規模的案例。林董事長經營一家營利事業 40 年，現年 65 歲準備交棒。公司準備撥付 2,500 萬退休金。

  • 如果一次領：
    • 19.8 萬$\times$40$=$792 萬 (0% 課稅)
    • (39.8 萬$\times$40)$-$792 萬$=$792 萬 (50% 課稅)
    • 超過 1,592 萬的部分$=$908 萬 (100% 課稅)
    • 所得額 = 0$+$396 萬$+$908 萬$=$1,304 萬元。
    • 這 1,304 萬併入林董當年度所得，稅金驚人！
  • 如果分 20 年領：
    • 每年領 125 萬。
    • 免稅額 85.9 萬。
    • 每年所得額$=$125$-$85.9$=$39.1 萬元。
    • 39.1 萬分散在 20 年申報，林董可能每年只需繳幾千元稅，甚至不用繳。

結論：高資產族群在面對退職所得時，「時間」是你最好的節稅工具。

第十章：結論—退休，是為了更好的生活

最後想跟各位準退休族說：稅務法律並不是要刁難大家，而是要在國家財政與國民權益間取得平衡。透過《所得稅法》第 14 條的定額免稅設計，大多數的基層勞工其實是不太需要擔心退休金被課重稅的。

但如果您是高階主管、中小企業負責人，或者是資歷極深、退休金領取金額龐大的朋友，請務必在退休前一年進行「稅務試算」。我們要確保的是：每一分辛勤賺來的錢，都能轉化為退休生活中的幸福感。